Обеды для сотрудников

[Ирина 83]

Здравствуйте! Подскажите, мы работникам на складе оплачиваем обеды, точнее компенсируем в день 100 р.как учитывать в бух и нал учете? работаем на усн 15% .
Организация должна удержать ндфл и страховые взносы?

[Татьяна-Васильевна]

Обеды учитываем как доход в натуральной форме. Платится страховые и НДФЛ, сумма дохода учитывается при расчете среднего. Оговорено в положение (соцпакет) Оформляется: приказ

В соответствии с социальной направленности политика организации и заинтересованностью сотрудников в работе работодатель осуществляет по желанию работника доставку к месту работы и обратно собственным транспортом, а также обеспечением сотрудников горячими обедами. Суммы оплаты организацией проезда работника и питание являются доходом в натуральной форме. Исходя из экономической целесообразности и материальной заинтересованностью сотрудников с 01.01.201... года

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Учесть расходы, произведенные организацией по обеспечению сотрудников горячими обедами, покупке одноразовой посуды (при организации централизованной выдаче горячих обедов), доставке к месту работы и обратно сотрудников, за счет средств организации.
2. Суммой оплаты питания для работника установить, в размере 110 рублей за каждую посуду к комплексному обеду.
3. Суммой оплаты посуды для работника установить, в размере 5 рублей за каждую посуду к комплексному обеду.
4. Суммой оплаты стоимости проезда, независимо от места посадки, устанавливается в размере 45 рублей за каждую поездку
5. Персонифицированные фактические затраты определяются на основании табеля учета питания и проезда сотрудников.
6. Ответственным, за учет обедов и посуды, назначить кладовщика ... ..........Л.Б.
7. Ответственным, за учет количества поездок сотрудников к месту работы и обратно логиста ......
8. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера.
Мы учитываем и обеды и проезд. Претензий не было. Если что-то упустила...пишите.

[Татьяна-Васильевна]

Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оплату обедов для сотрудников, предусмотренную коллективным договором как выдача заработной платы в натуральной форме?
Ввиду отсутствия поблизости места работы предприятий общественного питания организация обеспечивает своих сотрудников обедами, что закреплено в коллективном договоре, на что дана ссылка в трудовых договорах с сотрудниками. Обеды предоставляются работникам сторонней организацией питания, с которой заключен соответствующий договор. Согласно договору с организацией общественного питания ежедневно на основании заявок работников подаются данные о количестве поставляемых комплексных обедов. По окончании месяца на основании данных о количестве поставленных обедов организация общественного питания выставляет счет за месяц на оплату их стоимости. За март 2014 г. стоимость поставленных обедов составила 66 000 руб. (в том числе НДС).
Согласно коллективному договору стоимость предоставленных работникам по их заявлениям обедов за месяц является заработной платой, выплаченной работникам в натуральной форме, на эту сумму уменьшается заработная плата, подлежащая выплате работникам в денежной форме.

Трудовые отношения
Заработная плата (оплата труда работника) устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135, ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ).
В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в неденежной (натуральной) форме. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). В данном случае исходим из предположения, что данное требование в организации соблюдается.
Бухгалтерский учет
В данном случае предоставление обедов является частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме.
Заработная плата, причитающаяся работникам (а также начисленные на нее страховые взносы, о чем будет сказано ниже), является расходом организации по обычным видам деятельности, который признается на дату начисления заработной платы и соответствующих страховых взносов (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
При начислении заработной платы производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Стоимость обедов, предоставленных работникам в качестве натуральной оплаты труда, отдельно в состав расходов организации не включается (так как она учитывается в качестве расходов на оплату труда при начислении заработной платы). Соответственно, задолженность перед организацией питания по оплате предоставленных обедов отражается как выплата работникам заработной платы. При этом производится запись по дебету счета 70 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Указанная запись может производиться на конец месяца на основании составленного и подписанного организациями документа, подтверждающего количество и стоимость предоставленного питания.
Записи по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с заработной платы работников, выплаченной в натуральной форме (см. ниже), отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.
В данной схеме бухгалтерские записи по начислению заработной платы, страховых взносов с заработной платы, а также удержанию НДФЛ приведены только на суммы выплат, произведенных в натуральной форме, без учета выплат в денежной форме.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Организации, перешедшие на УСН, не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Доход работника в виде выплачиваемой работодателем заработной платы, в том числе и в натуральной форме, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).
При получении дохода в виде оплаты труда (в том числе при выплате в течение месяца части заработной платы в натуральной форме) датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Организация, выплачивающая работнику заработную плату, является налоговым агентом и, соответственно, обязана исчислить НДФЛ, удержать и перечислить удержанный НДФЛ в бюджет (не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или дня перечисления ее со счета организации в банке на счет работника) (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ). Налоговая ставка в отношении дохода в виде заработной платы установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, удержание НДФЛ со всей суммы начисленной работнику заработной платы, в том числе выплаченной в натуральной форме, производится при выплате денежной составляющей заработной платы.
Страховые взносы
Заработная плата работников, в том числе ее часть, выплачиваемая в натуральной форме в виде стоимости предоставляемых сотрудникам обедов, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний как выплата, начисляемая плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Дата осуществления выплаты в виде заработной платы определяется как день начисления заработной платы (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ).
В приведенной ниже таблице бухгалтерская запись по начислению страховых взносов приведена исходя из предположения, что в отношении начисленной заработной платы применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ): в ПФР - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в Федеральный фонд ОМС - 5,1%.
В данной схеме также исходим из того, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска. Тогда тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов", ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год").
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Организация, применяющая УСН, уменьшает полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В состав расходов в том числе включаются затраты на оплату труда, установленные ст. 255 НК РФ, к которым, в частности, относятся суммы, начисленные работникам в соответствии с условиями трудового договора и принятыми в организации системами оплаты труда (в том числе часть заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме) <*> (п. 1 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Страховые взносы, начисленные на заработную плату, также признаются расходами на дату их перечисления в соответствующие фонды (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В рассматриваемом случае питание предоставляется работникам по договору, заключенному между организацией-работодателем и сторонней организацией. При этом организация-работодатель никаких товаров (работ, услуг) не приобретает и своим работникам не реализует, а только оплачивает предоставленное работникам питание. Оплата стоимости питания не является для работодателя реализацией товаров (работ, услуг) своим работникам применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ.
Таким образом, при оплате стоимости питания, предоставленного ее работникам третьим лицом, на стоимость которого уменьшается сумма заработной платы, подлежащая выплате работникам в денежной форме, доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, у организации-работодателя не возникает.

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
На дату составления и подписания документа, подтверждающего стоимость предоставленных обедов
Отражена стоимость обедов, предоставленных работникам в счет натуральной оплаты труда
70
60
66 000
Отгрузочные документы организации общественного питания,
Ведомость учета предоставленных обедов
На дату начисления заработной платы
Отражена заработная плата (в натуральной форме) в части приобретенных обедов
20
(26,
44,
и др.)
70
66 000
Коллективный договор,
Ведомость учета выданных обедов
Начислены страховые взносы
(66 000 x (30 % + 0,2%)) <**>
20
(26,
44,
и др.)
69
19 932
Бухгалтерская справка-расчет
На дату выплаты работникам заработной платы в денежной форме
Удержана сумма НДФЛ со стоимости обедов
(66 000 x 13%) <***>
70
68-НДФЛ
8580
Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
На дату оплаты стоимости предоставленных обедов
Произведена оплата организации общественного питания
60
51
66 000
Выписка банка по расчетному счету

--------------------------------
<*> Заметим, что согласно разъяснениям Минфина России, учитывая норму ст. 131 ТК РФ, расходы на оплату труда, выплачиваемую в неденежной форме, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы (см., например, Письмо от 06.09.2013 N 03-03-06/2/36774). Подробную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Поскольку расходы на оплату труда учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ для налога на прибыль организаций, полагаем, что приведенные разъяснения Минфина России применимы и для организаций, применяющих УСН. В рассматриваемом случае исходим из предположения, что данное требование соблюдается.
<**> В таблице проводок не приведены записи по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ в бюджет.
<***> В данной схеме НДФЛ рассчитан без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

[mvf]

Татьяна-Васильевна, ну вот на фига сюда всю СПС перепечатывать? Своих мыслей абсолютно нет?
Вопрос-то простой: компенсация работникам 100 руб. Всё. Не важно за что. К чему огород городить на три экрана?

[Татьяна-Васильевна]

Не хотите, не читайте. А если задают вопрос, то интересует не только ответ , можно - нельзя, да - нет, но еще и ссылки, документы , статьи и т.д. и т.п. У кого есть возможность пользоваться Консультантом, тот на форуме задает вопросы очень редко, и всегда очень специфичные; либо задают вопросы те, кто уже когда все "перешерстил", а сомневается. Часто спрашивают те, у кого как раз нет СПС. Вот для этого и нужны объективные ответы.

[mvf]

Понятно. - Нету. (

[marula]

У нас похожая ситуация. Статья как раз оказалась в помощь.
А если мы хотим компенсировать сотруднику НДФЛ, то есть, - 100 рублей обед, удержали 13%, но нам надо, чтобы он на руки так и свои 100 рублей получил.
Как обычно проводим? Как премия? Или есть другие способы?

[mvf]

А установить на бумаге компенсацию = 115 р. - никак?

[marula]

У нас затрагивает и прошлые периоды, поэтому мы компенсируем НДФЛ
Есть и другие расходы, например суточные 800 руб, 100 руб- уплата нДФЛ + начисление суммы, чтобы у работника по факту 100 руб

[Татьяна- Васильевна]

Мы всем сотрудникам установили премию 250 руб. ( отсчитали от обратного), таким образом ,это и есть компенсация. Хотя мне кажется, это неправильно. Почему должны компенсировать НДФЛ?

[marula]

Татьяна- Васильевна, я понимаю, что это неправильно
но руководство хочет компенсировать НДФЛ на некоторые доходы сотрудника, сотрудники-то не против, ЛНА сделать нельзя, наверно всё премией и оформлять надо