ИП УСН 6% Дата признания дохода у принципала

[lainara]

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Заключен агентский договор, по условиям которого агент принимает и перечисляет платежи физических лиц за продаваемые ИП товары.

По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ИП отчет о принятых платежах и своих расходах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце.

Отчет содержит данные о поступлении денежных средств по датам (ну там 10.04.14 - 100 руб.; 13.04.14 - 50 руб. и т.п.). Что считать датой признания доходов принципалом (когда вносить запись в КуДиР) - по дате поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах (т.е. последним числом месяца)? Или же по датам, указанным в отчете агента?

[Аноним]

Налогоплательщики при УСН признают доходы в соответствии с кассовым методом, а именно на дату их фактического поступления.
Это правило распространяется и на Принципалов, которые уплачивают "упрощенный" налог. Таким образом, даже если в расчетах участвует Агент, Принципал учитывает доходы по мере поступления выручки на свой расчетный счет или в кассу.
Минфин России с этим соглашается. Однако, по мнению ФНС России, доход следует отражать на дату поступления выручки на расчетный счет (в кассу) Агента.
Указанный подход является спорным.
В НК РФ есть норма о признании доходов:
Статья 346.17. .... датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
И если с поступлением денежных средств на расчетный счет и в кассу все понятно, то слова "....а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)" - можно трактовать следующим образом:
Т.е. потребители товаров, работ, услуг исполнили свои обязательства, и погасили задолженность перед Принципалом перечислив денежные средства в оплату товаров, работ, услуг на расчетный счет Агента. И это можно истолковать как "погашение задолженности иным способом"
Но многие авторы считают, что данную норму необходимо толковать с учетом п. 3 ст.7 НК РФ, который гласит о том, что Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Отметим, что суды толкуют эту норму так же и соглашаются, что до поступления выручки на расчетный счет (в кассу) доверителя оснований для отражения дохода нет (Например, постановление ФАС Уральского округа от 09.09.2010 N Ф09-7027/10-С2).

[Аноним]

Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключает агентские договоры с другими организациями для реализации своего товара, являясь при этом принципалом. В ходе исполнения договора агент представляет принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Также им установлен порядок перечисления денежных средств агентом принципалу. На практике нередко денежные средства перечисляются позже, например, отчет подписан одним месяцем, а они перечислены уже следующим. Когда возникает доход у принципала, применяющего УСНО: в момент подписания отчета, на дату получения средств агентом или на дату их получения принципалом от агента?

Ответ: По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.
Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые установлены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (ст. 1008 ГК РФ).
Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны прилагаться необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.
Порядок признания доходов при применении налогоплательщиками УСНО указан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Так, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом). Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими УСНО, гл. 26.2 НК РФ не содержит.
Таким образом, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала является день поступления денежных средств от агента на счета принципала в банках и (или) в кассу. Ю.В.Подпорин
Заместитель начальника
отдела специальных
налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России

[Смираба]

Налоговые органы считают по-другому и ссылаются при этом на ГК РФ. Датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента. Данный вывод сделан на основании статьей Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ и подтвержден разъяснениями Минфина.
1.Ситуация: В какой момент заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен признать выручку от реализации товаров, если посредник (комиссионер, агент, поверенный) участвует в расчетах. Организация-заказчик применяет упрощенку
Признайте выручку на дату поступления оплаты товаров посреднику.
При упрощенке моментом признания доходов считается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что включить полученную выручку в состав доходов заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен на дату зачисления денег на его банковский счет (в его кассу). Однако по гражданскому законодательству средства, полученные посредником в качестве оплаты за реализованные товары, принадлежат заказчику* (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Следовательно, у заказчика, который применяет упрощенку, доход возникнет в момент поступления денег на банковский счет или в кассу посредника.* Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1836.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823.
Времена, когда разъяснения МинФина были в приоритете прошли, а судебной практики по этому вопросу пока нет. Так что решайте сами когда признавать доход, но имейте в виду, что проверять вас будут НО, а не МинФин.

[lainara]

Так НО, я так понимаю, без разницы сколькими строками в КуДиР я вобью свой доход от агента (при условии, что отчет мне дается последнего числа каждого месяца). Что я 20 записей сделаю - расписав отчет по датам, что последним днем месяца. На расчет авансового платежа и налога это не влияет же.

[Смираба]

Я тоже так думаю, все-таки вбиваю по дате прихода, чтобы не придрались. Теоретически могут быть штрафы за систематическое нарушение правил ведения НУ по ст.120 НК РФ. Но "доходников" редко проверяют, у меня доходы-расходы (:

[lainara]

А в чем нарушение? На расчет ав. платежа и налога - это никак не повлияло.

[Аноним]

Простите, что поднимаю старую тему, НО кто-нибудь все-таки окончательно определился с моментом признания дохода и отнесения его в КУДИР у принципала?
И еще, хотела уточнить... я заношу в КУДИР доход по отчету агента в конце месяца одной строкой, но в течении месяца этот самый агент присылает мне на расчетный счет суммы (никогда одной суммой по отчету агента). Эти мелкие суммы я должна приплюсовать в КУДИР к налогооблагаемой базе наряду с отчетом агента на полную сумму или нет?