Создание аппаратно-программного комплекса в рамках выполнения ОКР

[Aerobuh]

Ситуация:
Мы - федеральное государственное бюджетное научное учреждение, являемся Исполнителем по гос.контракту на выполнение ОКР (внебюджетная деятельность). В рамках выполнения ОКР создается некий аппаратно-программный комплекс-АПК (на базе компьютеров, серверов и прочей серийной техники, также в него входит программное лицензионное специальное обеспечение и база данных, часть программ пишут наши специалисты и оно тоже входит в АПК). По окончании работы АПК проходит испытания и передается Заказчику.

Компоненты (железные) для создания этого изделия приобретаем по КОСГУ 340 (спец.оборудование для НИОКР и ведем забалансовый учет на счете-12 "Спец.оборудование для НИОКР"), а вот приобретение ПО и базы данных вызывает вопросы, так как это не железо, а право пользования (неисключительная лицензия).И есть два варианта развития ситуации.

Нужна помощь специалиста.

Вопросы:
ПРОГРАММЫ

1.Правильно ли мы понимаем, что приобретение программного обеспечения (по лицензионным договорам с правом сублицензирования одному конечному пользователю-Заказчику ОКР), которое входит в состав АПК и передается впоследствии Заказчику, должно приобретаться также по КОСГУ 340, так как формально - это комплектующие части, хоть и нематериальные?

2.По окончании ОКР подписываем общий акт выполненных работ (ОКР) и оформляем акт передачи АПК , а также заключаем сублицензионный договор с конечным пользователем -Заказчиком ОКР?

БАЗА ДАННЫХ (спутниковых космических изображений)
1. В случае, если база данных передается Заказчику в составе АПК, то наши действия аналогичны с действиями по передаче ПО?

2. В случае, если, сама база данных не будет передана в составе АПК (т.к. Заказчику не нужна сама база данных, а нужен продукт созданный на ее основе (что указано в Техническом задании на выполнение ОКР), именно он будет передан в составе АПК,то тогда, будет ли база данных являться материалом, для создания АПК, либо затраты на ее приобретение нельзя будет включить в себестоимость ОКР и оплату, соответственно нужно производить с КОСГУ 226 (как приобретение лицензии для себя, а не для Заказчика)?

3. Либо все же производить оплату за базу данных с КОСГУ 340 (за баланс-счет 12), как комплектующей части (или материала) с включением затрат на ее приобретение в себестоимость ОКР, а по окончании работы, ставить на баланс по рыночной стоимости (после инвентаризации и оценки), как безвозмездно полученного имущества (права), с начислением налога на прибыль?

[Rahsch]

1.Правильно ли мы понимаем, что приобретение программного обеспечения (по лицензионным договорам с правом сублицензирования одному конечному пользователю-Заказчику ОКР), которое входит в состав АПК и передается впоследствии Заказчику, должно приобретаться также по КОСГУ 340, так как формально - это комплектующие части, хоть и нематериальные?

Указания № 65н не различают, в каком качестве осуществляются те или иные расходы: как капитальные или текущие. Есть только общее указание осуществлять подобные расходы по КОСГУ 226.

1. В случае, если база данных передается Заказчику в составе АПК, то наши действия аналогичны с действиями по передаче ПО?

На мой взгляд, тоже КОСГУ 226, как "услуги в области информационных технологий", если коллеги меня не поправят.

2.По окончании ОКР подписываем общий акт выполненных работ (ОКР) и оформляем акт передачи АПК , а также заключаем сублицензионный договор с конечным пользователем -Заказчиком ОКР?

Это уже юридический момент. Могу сказать, что все должно быть четко зафиксировано в договоре с заказчиком.

2. В случае, если, сама база данных не будет передана в составе АПК (т.к. Заказчику не нужна сама база данных, а нужен продукт созданный на ее основе (что указано в Техническом задании на выполнение ОКР), именно он будет передан в составе АПК,то тогда, будет ли база данных являться материалом, для создания АПК, либо затраты на ее приобретение нельзя будет включить в себестоимость ОКР и оплату, соответственно нужно производить с КОСГУ 226 (как приобретение лицензии для себя, а не для Заказчика)?

То, по какому КОСГУ будет оплачена база данных, не влияет на себестоимость АПК. Если ее приобретение нужно, чтобы АПК заработал, то включаете в его стоимость. Проводка: Дт.106.ХХ.ХХХ-Кт.302.26.730.

[Aerobuh]

Большое спасибо за Ваше мнение. Если следовать вашей логике, то по завершении ОКР у меня останется база данных, которая нигде не числится. Списанная на себестоимость ОКР, через прочие услуги. А база вроде как есть... Как инвентаризировать то, что не числится нигде? Что с ней происходит дальше? На баланс нельзя- право неисключительное. За баланс? Куда именно? на 01 (Имущество, полученное в пользование)? Независимая оценка и налог на прибыль? Или сделать вид... что нет никакой базы?))) хотя она вроде как не потребляемая штука. Можно и дальше ею пользоваться.

[Aerobuh]

Проводку, наверное, имели ввиду 109-302? (там у нас себестоимость ОКР)

[Rahsch]

Проводку, наверное, имели ввиду 109-302? (там у нас себестоимость ОКР)

Нет, не имел.
См. п. 51 Инструкции № 174н: "при приобретении (изготовлении, строительстве) объектов нефинансовых активов (в том числе в сумме затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ) отражается на основании первичных учетных документов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010613310, 010621310, 010622310, 010624340, 010631310, 010632320, 010634340, 010641310, 010642320, 010644340) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660 020832660, 020834660, 020891660); 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221730, 030222730, 030225730, 030226730, 030231730, 030232730, 030234730, 030291730)".

[Rahsch]

Большое спасибо за Ваше мнение. Если следовать вашей логике, то по завершении ОКР у меня останется база данных, которая нигде не числится. Списанная на себестоимость ОКР, через прочие услуги. А база вроде как есть... Как инвентаризировать то, что не числится нигде? Что с ней происходит дальше? На баланс нельзя- право неисключительное. За баланс? Куда именно? на 01 (Имущество, полученное в пользование)? Независимая оценка и налог на прибыль? Или сделать вид... что нет никакой базы?))) хотя она вроде как не потребляемая штука. Можно и дальше ею пользоваться.

Aerobuh, а бухгалтерскую программу, например, Вы как инвентаризуете? Я правильно понимаю, что "база данных" - это программа на компьютере?

[Aerobuh]

У нас НИР и ОКР это основной и единственный вид деятельности. И вроде, как это 109 счет. То есть изделие в балансе не числится. Только на забалансовом счете 12.

[Aerobuh]

Есть за балансовый 01, там наши программы. А эта база непонятная. Если купили для себя- на 01 (за баланс), тогда, правомерность включения ее в себестоимость под вопросом (на мой взгляд)... мутная история))

[Aerobuh]

о есть у нас задача по ТЗ выполнить ОКР, по окончании акт выполненных работ(+масса тех.документации) и справка о фактической стоимости опытного образца, в которую входят все закупки и часть работ, касающиеся непосредственно изделия. счет фактуру выставляем на сумму выполненного этапа или договора в целом. При передаче самого образца подписываем акт приема передачи (с перечислением всех частей, вплоть до винтиков и лицензий, соответственно). если изделие попадет в баланс, то передавать надо по накладной.... и счет фактуру делить? сомнения у меня на этот счет.

[Rahsch]

У нас НИР и ОКР это основной и единственный вид деятельности. И вроде, как это 109 счет. То есть изделие в балансе не числится. Только на забалансовом счете 12.

Ок, понял.

Есть за балансовый 01, там наши программы. А эта база непонятная. Если купили для себя- на 01 (за баланс), тогда, правомерность включения ее в себестоимость под вопросом (на мой взгляд)... мутная история))

Но без ее покупки ОКР не была бы успешно выполнена, ведь так? А как актив ее нельзя учесть, поскольку по сути это - неисключительное право пользования.

[Aerobuh]

Вот вот. Умом я понимаю, что надо сбагрить ее Заказчику, от греха подальше, тем более, что нам она не нужна... Но на нее у нас лицензия конечного пользователя... и нормально ее передать невозможно. И юрист в отпуске..)) Видимо надо переделывать наш договор на приобретение базы, чтоб было право сублицензировать еще одному пользователю, а не все владельцы спутников такие лицензии дают. Дают, конечно, но это уже стоит других денех... В общем, прямого нормального пути нет, как я поняла. "Консультант" мне тоже не помог (беседовали).