учетная политика - проценты по займу

[Татьяна_Г]

День добрый.
Получили займ. Цель займа не указывали. Часть займа потрачена на покупку инвестиционного актива, а часть на общие цели.
Хотела бы посоветоваться - как лучше прописать элемент учетной политики, относящийся к включению процентов по займу в этом случае. В связи с риском искажения финансовых результатов, было принято решение - делить проценты.
Пример, обозначенный в п. 14 ПБУ 15 - и этот метод распределения не очень меня устраивают. Хотелось бы исходя из фактически потраченных денежных средств на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива за квартал.
Кто и что прописывает по этой части в своей учетной политике?
Заранее благодарю за помощь.

[palisman]

Добрый день. Мы прописали так:

"Учет процентов, причитающихся к уплате заимодавцу.
Проценты за пользование заемными средствами включаются в состав прочих расходов.
В случае если средства, поступившие в рамках договора займа, либо кредита, использованы на приобретение или создание инвестиционного актива, то проценты по указанным договорам распределяются на увеличение стоимости инвестиционного актива пропорционально сумме кредита или займа использованным на приобретение или создание инвестиционного актива и на прочие расходы пропорционально сумме кредита или займа использованным на прочие расходы.
В случае, если нецелевой займ используется как на приобретение или изготовление инвестиционного актива, так и на прочие расходы, проценты, начисленные по данным займам распределяются в пропорции, рассчитанной на основании п. 14 ПБУ 15/08, а именно: сумма расходов на строительство делится на сумму остатка неиспользованного займа на начало месяца плюс сумма займа полученного в течение месяца.
По целевым займам, полученным на строительство ИА, и израсходованным на прочие нужды, проценты распределяются на основании п. 14 ПБУ 15/08, при этом проценты относящиеся к прочим расходам относятся на внереализационные расходы.
Пропорция распределения процентов по займу, который израсходован полностью, в последующих периодах определяется как отношение по расходам, направленным на строительство в целом за период использования займа к общей сумме займа по отдельному договору. Полученный процент распределения используется до момента возврата займа, либо ввода в эксплуатацию инвестиционного актива
Проценты по займам, которые подлежат отнесению на увеличение ИА, производятся до момента ввода в эксплуатацию ИА.
Ежемесячно, по начисленным процентам, формируется бухгалтерская справка с отражением в ней следующей информации:
 Остаток неиспользованного займа на начало месяца
 Поступление займа за отчетный месяц
 Расходование с выделением расходов по строительству.
 Расчет пропорции
 Номера договора займа и траншей по договору
 Распределение начисленных процентов по займам с указанием сумм отнесения на ИА и прочие расходы.
Начисленные проценты по ИА отражаются на бухгалтерском счете 08.03 отдельно. После завершения формирования инвестиционных активов, начисленные проценты распределяются пропорционально стоимости различных инвестиционных активов к общей стоимости всех инвестиционных активов.
В случае если в договорах займа установлен процент в сопоставлении с процентом libor, то процентная ставка Libor берется на конец отчетного месяца, в том случае если договором займа не предусмотрен иной порядок начисления процентов"

[Татьяна_Г]

Добрый день, огромное спасибо за помощь. Возник следующий вопрос:
А если денежные средства израсходованы не полностью по полученному займу, то есть есть остаток на начало месяца, но не было расходов по ИА (инвестиционный актив, а только прочие расходы, то что -то в этом случае я не могу понять - как должны учитываться % - в какой пропорции