 |
Сейчас ждем регистрации нового ООО, образованного в процессе преобразования ЗАО в ООО. Правильно ли я понимаю НК, что если у нас регистрация пройдет сентябрем, то в срок до 25 октября мы должны будем подать декларацию о едином налоге при упрощенке? А если октябрем, то до 25 ноября?
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", была реорганизована в форме преобразования. После реорганизации преобразованная организация применяет тот же налоговый режим. Каков порядок представления налоговых деклараций по единому налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год? Каков порядок заполнения титульных листов деклараций при сдаче отчетности организацией-правопреемником? Каков порядок представления Книги учета доходов и расходов в инспекцию для заверения, если она велась в электронном виде?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 августа 2009 г. N 16-15/097377
В соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
В гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрено специальных положений, регулирующих порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты единого налога организацией в случае ее реорганизации.
На основании п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
При этом вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты тех налогов реорганизованного юридического лица, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации (ст. 50 НК РФ).
Организация, прекратившая свою деятельность в результате реорганизации, и организация-правопреемник, поставленная на учет в налоговом органе, - это два различных налогоплательщика с собственными идентификационными номерами (один из которых недействителен).
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
Аналогичное положение содержится в п. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения и декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за последний налоговый период 2009 г. (с 1 января по день реорганизации) по реорганизуемой организации представляются ее правопреемником в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. Указанные декларации могут быть представлены самой организацией до завершения ее реорганизации в инспекцию по месту постановки на учет.
В Налоговом кодексе РФ и Законе N 167-ФЗ не установлены специальные сроки представления в налоговые органы налоговой декларации по УСН и декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование при реорганизации организации.
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, налоговая декларация по упрощенной системе при реорганизации должна быть представлена в налоговый орган не позднее 31 марта 2010 г.
Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения. Данная форма налоговой декларации по УСН представляется за налоговый период 2009 г.
На основании п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с Пенсионным фондом РФ.
Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н утверждены форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок ее заполнения.
В соответствии с Порядком на титульном листе указываются реквизиты налогоплательщика. Реквизиты на титульном листе должны отражать сведения об организации, которая существовала до начала проведения в отношении нее процедуры реорганизации.
Следовательно, правопреемник обязан подать в инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе и декларацию по взносам на обязательное пенсионное страхование за последний налоговый расчетный период - с 1 января 2009 г. по день реорганизации - по реорганизованной организации. Вновь образованная организация должна представить налоговую декларацию по УСН и декларацию по взносам на обязательное пенсионное страхование, учитывая налоговую базу и начисленные налоги (сборы) с даты регистрации.
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по УСН в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядки их заполнения.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода. Об этом сказано в п. 1.5 Приказа N 154н.
Следовательно, Книгу учета доходов и расходов по реорганизованной организации представляет правопреемник не позднее 31 марта 2010 г.
На основании п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Направлять сведения нужно в налоговый орган по месту своего учета по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Таким образом, не позднее 20 января 2010 г. правопреемник обязан представить сведения о среднесписочной численности работников организации за период с 1 января 2009 г. по день реорганизации. Как вновь созданная организация, она представляет сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2009 г.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Т.А.ПЫХТИНА
18.08.2009
м
спасибо за письмо, а с 2009 года ничего не поменялось, кроме конечно отмены обязанности предоставления декларации по ОПС?.... т.е. получается, что по сроку 31 марта надо будет сдать 2 декларации за 2014 год, одну по ЗАО, другую по ООО, так? А если мы например сдадим декларацию по ЗАО в октябре, ведь все равно ничего уже не изменится....
а что кстати с ФСС? сейчас просто сдаем отчет за 9 месяцев?
и с ПФР меня гнетет еще такой нюанс, перед подачей документов мы сдали отчет уже за 9 месяцев, но так как подача документов была в августе, то естественно туда попали только цифры за июль, но первый раз был получен отказ из-за неправильного указания нотариусом своего ИНН и пока готовили документы на повторную подачу, уже была выплачена зарплата за август и налоги и взносы с нее. С ней-то что делать? подавать заново отчет в ПФР по ЗАО за 9 месяцев? или эту зарплату уже отражать в отчете за 9 месяцев ООО? А если меня вообще в октябре зарегистрируют?
Мы также находимся в процессе реорганизации, не знаю какой у вас регион, но у нас в СПБ документы на перерегистрацию в 15 ФНС принимают только со справкой из ПФР об отсутствии задолженности, т.е. перед подачей документов уже в 15 ФНС я сдала всю отчетность в ФСС и в ПФР, оплатила все зарплатные налоги и закрыла там все долги под 0 - сдала отчетность с пометкой "Л" - ликвидационная декларация. Также по НДФЛ - отчетность мы обязаны сдать в течение 1 кал месяца с момента получения нового свидетельства на ООО. По всех остальным налогам в ФНС переносятся сальдо на нового правоприемника и отчетность сдается в обычном режиме. У меня возник вопрос с балансом - должны ли мы его сдать сейчас как "ликвидационный" или нет? Также вопрос с 1С ЗУП - не могу решить как будет удобнее - может кто подскажет?
1. вариант: Заводим новое ЮЛ как ООО и ведем учет с нуля, отчеты будут формироваться правильно, НО не будет ср. зарботка, остатков отпусков и т.д., в общем все данные по сотрудникам которые должны сохранится пропадут - т.е. все отпуска, б/листы и прочие - вручную!!
2. вариант: вести дальше по текущему ЮЛ - только поменять данные в статусе организации и все - все данные по сотрудникам сохраняться, но полетят отчеты, хотя может отчеты откорректировать проще.... но перс учет точно не проще
в общем SOS!! подскажите кто сталкивался!! знаю что сейчас ооочень много переходят из ЗАО в ООО - где вы бухгалтера??
а если Вам откажут в регистрации? и зарплату людям надо будет начислить? и что тогда с ликвидационными отчетами в ПФР и ФСС?
в регистрации не откажут, она уже прошла и документы все получены, откажут скорее если будут задолженности по зарплатным налогам - с этим сейчас очень строго!! и это не сальдовые налоги - они не переносятся на новое ЮЛ - правоприемника. Сейчас столкнулась с проблемами в 1С и с вопросом о балансеСообщение от Silver Lynx
Вы ликвидационные отчеты в фонды сдавали перед регистрацией?
Мы сдали ПФР перед регистрацией, так как это требование закона, далее нам отказывают в регистрации из-за того, что нотариус неправильно написал свой ИНН и далее пока мы идем в нотариусу, ждем гарантийное письмо и подаем, проходит еще один месяц, следовательно - зарплата, а за ней налоги. И?
Это у ВАс сложилось хорошо, у других не всегда может быть так.
По факту нам ПФР сказал просто сдать уточненный расчет, а потом уже ликвидационный, когда все расчеты будут закрыты.
А что касается ведения учета, то надо заводить новую фирму, входящие остатки согласно передаточному акту. А с работниками все не очень просто, так как по ТК они просто переходят в новую фирму, а вот фонды считают, что все надо считать заново. Противную точку зрения придется отстаивать в суде...
У меня такая же ситуация, как у Nutika, у нас идет процесс реорганизации ЗАО в ООО. Мне в моем ПФР по Центральному р-ну (г. СПб) сказали закрыться под "0" по всем отчетам и оплатам, т.е. сдать РСВ-1 за год с буквой "Л", и ИС, только тогда они дадут справку, которую я отдаю в ИФНС №15.
А, если я этого не сделаю, то у меня будут долги по отчету, т.к. 4 квартал уже начался. И в отчете обязательно поставить буку "Л", т.к. без нее они отчет за год не примут......Не понимаю, как здесь быть.....
По НФДЛ. В налоговой №10 по Центральному р-ну (СПб), в которой я состою на учете мне сказали до закрытия обязательно сдать отчет 2-НДФЛ за 2014 год., что правопреемник этого сделать не может....И, что делать, если мне откажут в регистрации, а отчет я уже сдала, не понимаю???
И по НДС. Сказали либо я отчитываюсь по реорганизуемой компании сейчас за 4 квартал, до ликвидации (ЗАО). Либо правопреемник (ООО) в декларации за 4 квартал отражает все операции как свои, так и реорганизованного ЗАО. Это же полная путаница будет.....
так вот у меня такая же ситуация была как у Вас!
Мы сдали в ПФР отчет перед подачей доков на регистрацию уже ООО. Причем я не ставила букву Л, ну видимо это уже от ПФР зависит. далее мне отказывают в регистрации, и когда мы уже зарегистрировали ОО, прошло еще 2 месяца после сдачи моего отчет в ПФР! Конечно уже и люди получили зарплату. В моем отделении мне сказали, что мы должны сдать корректирующий отчет за 9 месяцев (у меня это все в 3 кв было) по старому рег номеру и заплатить взносы за сентябрь тоже по старому рег номеру, а потом уже сдать ликвидационный за год, так как оплата пройдет уже в октябре.... вот так...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
