НДФЛ - арбитражная практика кто знает

[Аноним]

Кто знает. Сказали в налоговой что есть Арбитражная практика по НДФЛ . Может кто видел дайте ссылку, плз - очень надо.

Мы заплатили за человека- за его повышение квалификации, налоговая сказал что НДФл брать с человека не надо.

Заранее благодарна

[ago]

Уважаемый Аноним!

Я что-то не вижу тут ни какой проблемы, если Вы заплатили за повышение квалификации Вашего работника, и у этого центра обучения есть лицензия, то НДФЛ платить не нужно.
Почитайте Письмо МНС РФ от 24 апреля 2002 г. N 04-4-08/1-64-П758 "О налогообложении стоимости обучения", там все сказано.

Письмо МНС РФ от 24 апреля 2002 г. N 04-4-08/1-64-П758
"О налогообложении стоимости обучения"
Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц на запрос по вопросу порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных организацией за обучение своих работников в интересах самой организации, сообщает следующее.
Начиная с 2001 года налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
В статье 217 данной главы Налогового кодекса приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в который, в частности, включены компенсационные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса от налогообложения освобождаются компенсационные выплаты в части расходов работодателей по повышению профессионального уровня работников.
Законом Российской Федерации от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" установлено, что под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов). Под получением гражданином (обучающимся) образования понимается достижение и подтверждение им определенного образовательного ценза, которое удостоверяется соответствующим документом.
Из положений статьи 21 Закона от 10 июля 1992 г. N 3266-1 следует, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения ими определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях начального профессионального образования и других образовательных учреждениях:
- межшкольных учебных комбинатах;
- учебно - производственных мастерских;
- учебных участках (цехах);
- образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии;
в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, прошедших аттестацию и имеющих соответствующие лицензии.
Что касается положений Трудового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (далее - Трудовой кодекс) и введенного в действие с 1 февраля 2002 года, то в этом законодательном акте Российской Федерации установлено понятие компенсационных выплат, под которыми понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. К гарантиям отнесены - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально - трудовых отношений.
Следует также отметить, что положениями главы 31 Трудового кодекса предусмотрено проведение работодателем профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Перечень необходимых профессий и специальностей определяется работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные настоящим Кодексом, иными нормативно - правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Поэтому в случае оплаты работодателями за своих работников стоимости обучения, связанного с повышением их образовательного уровня, указанные выплаты на основании пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса учитываются у этих работников при определении налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Руководитель Департамента И.В.Кобелев

[Элинa]

Если человек учится в своих интересах, то следует удерживать НДФЛ, а если в интересах организации, то не следует удерживать.

[Аноним]

Есть ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ No. 355/00 от 18.07.2000, относящееся к немножко старым временам:
Оплата Пенсионным фондом РФ стоимости обучения его сотрудников в учебных заведениях не может быть квалифицирована в качестве дохода физических лиц, подлежащего обложению подоходным налогом, поскольку эти лица получают высшее и среднее специальное образование и используют знания в интересах фонда, направившего их на обучение.

К тем же временам подоходного налога относятся:

Постановление ФАС Центрального Округа
от 7 декабря 2001 г. N А14-3658-01/106/14

(Шесть сотрудников получали второе высшее образование.)
… Плата за обучение по договорам с учебными заведениями … является затратами организации, в случае если эти расходы производятся в первую очередь в её интересах. Данный факт свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса физических лиц, и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению.
Поэтому при новом рассмотрении дела суду необходимо будет полно, всесторонне и объективно исследовать доказательства истца и ответчика в подтверждении своей позиции…

(Вердикт : передать на новое рассмотрение.)


Постановление ФАС Северо-Западного округа
От 9 сентября 2002 г. N А05-5970/02-342/20

(Договоры между учебным заведением, работником и обществом на обучение в аспирантуре.)

… В ст.3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, который является исчерпывающим. Предоставление физическим лицам налоговых льгот по суммам, уплаченным предприятиями… в связи с получением ими нового высшего профессионального образования не предусмотрено.

(Вердикт : подлежит включению в налогооблагаемый доход.)

ОлегЪ

[Аноним]

Олег, а что в НК не понятно написано, зачем нужны все эти выписки из постановлений Арбитражного суда? Ведь все и так ясно, тем более, что есть разъяснения ИМНС. И почему ты заходишь под анонимом?

[ago]

И я под анонимом. Во как

[ОлегЪ]

Ago, будем считать, что на последний вопрос можно не отвечать...

Для меня в НК написано (по данному вопросу) всё понятно, но видишь же, что МНС понимает все те же слова совсем иначе... Вот потому и споры идут... Попытка доказать, что обучение, связанное с повышением образовательного уровня, не входит в понятие повышения профессионального уровня, далеко не всеми принимается на "ура".

[ago]

Я с тобой полностью согласен, если разговор будет идти о спорных вопросах. Найти грань между повышением профессионального уровня и образовательного уровня достаточно сложно. Конечно если не считать нонсесов, например: Работник работает Бухгалтером, а получает высшее образование в МГУ на специальность филолог, и такой специальности нет в штатном расписании организации. Поэтому любое смежное высшее образование можно приравнять к повышению профессионального уровня. Где грань между юридическим и финансовым образованием, если дело касается Главного бухгалтера, который заменяет и юриста? Ну это мое мнение. Хотя своему Генеральному я отказал в оплате его второго высшего образования - финансового.

[ОлегЪ]

ago: Хотя своему Генеральному я отказал в оплате его второго высшего образования - финансового.

Ну, батенька, Вы и круты...

[ago]

А то как еще.