Услуги экспедитора-нерезидента на территории РФ

[lizavetta22]

Уважаемые коллеги,помогите Крымскому бухгалтеру,к сожалению у нас пока все "плавают " в законодательстве РФ. Наше предприятие зарегистрировано в РФ,заключили договор экспедирования с нерезидентом,предприятие Латвийское .Экспедитор выставил 2 счета ,один из Евросоюза до границы РФ в евро,второй от границы РФ до пункта назначения в РФ.Какие налоги мы должны с него удержать по счету на экспедирование на территории РФ? НДС 18 % и налог на доходы удержать в размере 10 % Какой пакет документов для оприходования в бухгалтерском и налоговом учете должен дать экспедитор-нерезидент? надо ли ему выделять отдельной строкой НДС в счете? Спасибо ,если ответите

[Тоня]

НДС 18 %

Нет. В Налоговом кодексе РФ есть статья 148, определяющая место реализации услуг и работ. В ней:
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, и услуг, указанных в подпункте 4.3 настоящего пункта), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лиц

т.е. территория РФ будет признаваться местом реализации только при одновременном соблюдении двух условий: исполнитель-россиянин и пункт отправления или назначения на территории РФ. У вас одно из условий - гражданство экспедитора - вылетает. Далее в той же статье:

1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 — 4.3 пункта 1

Поэтому статья 161 НК к вам не относится, обязанностей налогового агента у вас не возникает.

Экспедитор выставил 2 счета ,один из Евросоюза до границы РФ в евро,второй от границы РФ до пункта назначения в РФ.

Это практика перевозчиков для нашей экономии на таможенных платежах при ввозе товара на территорию РФ, т.к. перевозка от границы не включается в таможенную стоимость, являющуюся базой для исчисления таможенных платежей. Обоснование в трехстороннем Соглашении о порядке определения таможенной стоимость товаром, перемещаемых через границу Таможенного союза, в котором вы теперь тоже состоите:
2. Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем), и подтверждены им документально:
- расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;

налог на доходы

Здесь сложнее. Экспедитор-исполнитель по договору сам везет ваш груз, т.е. указан в транспортной накладной как перевозчик или только организует перевозку, привлекая третьих лиц?

[lizavetta22]

Спасибо за ответ,заключен договор именно транспортной экспедиции,его обязанность по договору организовать перевозку и осуществлять транспортно-экспедиционное обслуживание.

[Тоня]

Тогда вам в помощь.

Письмо Минфина РФ от 11.10.2010г. № 03-08-05

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, полученных от российской организации на основании договора оказания транспортно-экспедиторских услуг.
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 октября 2010 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу налогообложения транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организации иностранными организациями, и сообщает. Согласно п. 1 ст. 309 Налогового кодекса (далее - Кодекс) доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 Кодекса под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации. Согласно данному положению Кодекса в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг и к таким доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты. Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от российской организации на основании договора о транспортно-экспедиторских услугах, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации не приведет к образованию ее постоянного представительства, т.е. в данном случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранной организации по договору транспортно-экспедиторских услуг. Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА 11.10.2010

ЗЫ. Но все же внимательно к транспортной накладной.

[lizavetta22]

Спасибо большое