Интернет-магазин и НДС при экспорте услуг

[_Экономист_]

Поясните, кто сталкивался, порядок налогообложения при продаже электронных файлов с собственного Интернет-сайта,
в том числе, клиентам в дальнем зарубежье.
Предполагаются два варианта обслуживания:
1. Заказ материального носителя с записанной на нем информацией.
2. On-line доступ к информационной базе.
На сайте будет размещена публичная оферта в электронном виде, содержащая условия договора на оказание услуг по
обработке информации. Условия оферты декларируют, что предметом договора между иностранным заказчиком и российским
подрядчиком является:
- в случае заказа носителя: передача прав собственности на материальный (электронный) носитель;
- в случае on-line доступа: оказание информационных услуг.
Публичная оферта, в электронном виде размещенная на сайте, не будет предусматривать заключение договора в письменной
форме. Подтверждением заключения договора и момента оказания услуг будет являться протокол биллинговой системы
Интернет-сайта о сформированном заказе и о переданных по каналам связи данных.
Поступление платежей от нерезидентов в виде авансов и в счет уже оказанных услуг на валютный расчетный счет
(банк резидент) через международные системы банковских переводов будет подтверждаться банковской выпиской,
а через международные системы пластиковых карт VISA и Master Card – электронным журналом, составленным электронными
системами пластиковых карт. В этом случае сами денежные средства поступают в рублях на рублевый расчетный счет
банковским переводом из банка-резидента, обслуживающего операции международных систем пластиковых карт.
Просим ответить на следующие вопросы:
1. Имеем ли мы право на возмещение экспортного НДС в случае заключения договора с нерезидентом на поставку
заказанной им информации на материальном носителе (с вывозом в режиме экспорта)?
2. Имеем ли мы право не облагать стоимость оказываемых нами по каналам связи услуг НДС для нерезидентов
(экспортной поставкой такая форма не признается)?
3. Что считать аналогом контракта фирмы с иностранным партнером (физическим лицом) на
а)поставку товара за пределы таможенной территории России
б) передачу результата услуги по каналам связи на компьютер заказчика – при использовании электронной публичной оферты,
без оформления договора и акта об оказании услуг в письменной форме с подписью заказчика?

[Anarhist]

Доброй ночи.
Отвечаю.
А). В случае пересылки коробочки с материальным носителем инопартнеру.
Да, будет считаться экспортом, со всеми вытекающими последствиями.
Да можно применить ставку 0% и предъявить "входной" НДС к возмещению. Но проблемы у Вас будут и серьезные.
а1). Для обоснования льготы по НДС в налоговую надо предъявить , в частности, копию контракта. Хотя теоретически договор может быть заключен и том виде который вы описали, на практике если Вы принесете в налоговую протоколы билинговой системы и... кстати что Вы им еще принесете- скриншот Вашей оферты на Вашем сайте? Боюсь, что налоговая посмотрит на это - как бы это помягче написать= ну как баран на новые ворота. И напишет Вам отказ, мотивируя это тем, что отсутствует контракт, который предусмотрен ст. 165 НК РФ.
а2). Ну кроме контракта в налоговую надо будет представить копию накладной-авиационной, железнодорожной, автомобильной. Но это не Ваш случай. Скорее всего вы перешлете Вашу коробочку через к.л. экспресс-почту- ДХЛ например. Это можно, но имейте ввиду, что кроме накладной ДХЛ вам надо будет получить и копию авианакладной ДХЛ по которой Ваша посылка была вывезена в пункт назначения. Надо будет запросить у экспресс- почты заверенную копию.
а3). Данные биллинговой системы должны однозначно корреспондировать с данными банковской выписки, которую Вам также необходимо представить в налоговую.
Б. Услуги.
2). Что касается информационных услуг- честно говоря не помню как определяется место реализации. Гадать не буду, лучше посмотрите ст. 148 НК.
Скажу только, что для подтверждения места реализации услуг Вам опять таки потребуется контракт и акт об оказании услуг. Т.е. все проблемы перечисленные в п. а1 имеют место быть и в этом случае.
3). Один очень серьезный консультант, которого мы привлекали к проработке данного вопроса написал примерно следующее:
"аналогом контракта может служить инвойс, который содержит все существенные условия заключаемого договора. Его можно отправить контрагенту по факсу. Контрагент этот инвойс подписывает и возвращает вам по факсу". Вот так.
С уважением,
Анархист.

[_Экономист_]

Добрый день Anarhist!

Спасибо за коментарий. Согласен что налоговики будут использовать любой способ для отказа в применении НДС=0 и возмещения "входного" НДС. Оспаривать их мнение можно только в суде при наличии своего/наемного юриста и кучи свободного времени. Даже по поводу факсимильного инвойса могут быть притензии - типа "вы его сами нарисовали" и предоставьте оригинал с "живыми подписями и печатями" для вынесения окончательного решения.
Тем более что сами налоговики за "рюмкой чаю" говорят об указании сверху о требовании снижения всеми возможными методами объемов возврата НДС по экспорту.
Видимо выход только один: одна фирма работает на рынке РФ и еще одна в оффшоре с инопартнерами.
Вы упомянули что пользовались услугами консультанта - могли бы подсказать какого профиля консультанта лучше использовать для оформления/понять с чем едят/создания оффшора и создания цепочки фирма в РФ - оффшор - инопартнер? Конечно готовых советов от Вас я не жду, понять бы в каком направлении двигаться.
И еще мне не понятно (по форумам смотрел - ничего конкретно) - если деньги с оффшора получает физ.лицо резидент РФ - под калпаком ФНС окажется или нет?

С уважением, _Экономист_.

[Anarhist]

Добрый день, Экономист.
1). Мы все здесь взрослые люди, поэтому понимаем, что деньги, поступающие из оффшора ПОД КОЛПАКОМ БУДУТ. И не обязательно ФНС. Есть еще организации, которые это отслеживают- хотя это и не афишируют.
2).По поводу консультанта/оффшора/куда двигаться- я не хотел бы обсуждать этот вопрос в "открытом эфире". Даже в самом общем виде.
Если Вас это интересует, и если Вы проживаете и работаете в СПб- дайте мне знать как с Вами можно связаться. Обсудим этот вопрос за чашечкой кофе.
С уважением,
Анархист.
П.С. Кстати двигаться не обязательно в сторону оффшора.

[_Экономист_]

Добрый день Anarhist.
Я Вас понял - наши точки зрения совпали. К сожалению я в Москве. Спасибо за коменты.
До свидания в форуме.