Международная перевозка, ТЭО, заказ вагонов и НДС

[yzh]

Прошу совета опытных ж/д экспедиторов по выбору правильного пути работы:

Мы заключили договор ТЭО с владельцем вагонов для работы по направлению Россия -Азербайджан под конкретную отгрузку с нашим клиентом-экспортером, т.е. вагоны у нас не в собственности и не в аренде. Владелец вагонов выставит нам с/ф с 0% НДС.
Наш же договор с клиентом состоит из двух видов оплаты:
- возмещаемые расходы экспедитора (как раз в силе прочих услуг (РЖД, сертифицирующих организаций) и будет перевыставлена с/ф от владельца вагонов).
- наше экспедиторское вознаграждение за организацию перевозки.
И если в первом случае в правильности 0% НДС мы уверены (так как этот нулевой НДС клиент получит непосредственно от собственника вагонов), то по нашему вознаграждению у нас есть сомнения. Просто по предыдущему опыту работы (давно) в нашем договоре ТЭО налоговики усматривали признаки посреднического договора именно в том, что есть перевыставление расходов и есть вознаграждение, а значит, вознаграждение должно быть с 18 % НДС.
Причем некоторые наши давние клиенты (это было в 2011-2012 гг) соглашались работать по такой схеме. А сейчас экспортер настаивает на НДС 0% с вознаграждения.

Понимаю, что клиент-экспортер прав, и свое руководство хочет минимизировать риски. Можно ли что-то посоветовать мне?

Сразу же скажу, что по комплексной ставке по ТЭО не рискуем работать по соображениям в письме Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-07-08/13926

[I][I][I]Вопрос: О налогообложении НДС услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров за пределы РФ железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

28.06.2013

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 апреля 2013 г. N 03-07-08/13926

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров за пределы Российской Федерации железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, и сообщает.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

В случае если услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления вышеуказанных перевозок оказываются российской организацией, владеющей железнодорожным подвижным составом на иных основаниях, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 164 Кодекса по ставке 18 процентов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

[Тоня]

а значит, вознаграждение должно быть с 18 % НДС.

А 2.1.-1-164-НК говорит о другом
транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся....далее по тексту. Я солидарна с вашим клиентом, вы вознаграждение за организацию берете, а не за предоставление чужих вагонов.

[yzh]

Т.е. возможно, что вариант решения наших разногласий - это так называемая "комплексная ставка" ? Мы включаем в нее и нашу плату владельцу вагонов, и услуги сертифицирования, и оформление деклараций, и наше вознаграждение. Тогда получается, что это несомненно экспедирование по международной перевозке (мы будем значится "грузоотправителем", таможенные документы по ж/д будут оформлены опытными работниками правильно). 0% НДС. А проверяется ли, что входит в комплексную ставку, могут ли возникнуть проблемы в том, что мы, применяя для нулевой ставки абзац п.2.1
транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

включаем в него предыдущий абзац,
услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

при этом не являясь собственниками вагонов?


И еще - действительно ли перевыставление каких-либо услуг (а мы часто используем в договорах отдельно вознаграждение и отдельно возмещаемые расходы по ТЭО с перевыставлением по пост.1137) является признаком посреднического договора? Там, конечно, нет такой важности, т.к. это все внутренние перевозки, и на НДС то не влияет. Вот просто интересно.
© КонсультантПлюс, 1992-2014