Заем в уе

[бух2007]

Заем был выдан в рублях по курсу евро.
Интересует порядок отражения в НУ суммовых разниц как по "телу" займа, так и по процентам.
Я так поняла, что по "телу" займа суммовая разница признается доходом в день возврата денег заемщиком.
Например, выдали в 2011 году 3900000 руб. при курсе евро 39 руб. Вернули в 2014 5400000 по курсу евро 54 руб.
Положительная разница 1500000 признается доходом единовременно в день возврата в 2014 году. Не надо же было ее ежемесячно начислять?
А как с процентами? Разницу по ним надо ежемесячно начислять или аналогично "телу" займа единовременно в день погашения?

[mvf]

в день возврата

п. 7 ПБУ-3.

[бух2007]

п. 7 ПБУ-3.

В БУ все пересчеты ежемесячно надо делать - как по телу, так и по процентам? Это уяснила.
Но меня больше НУ интересует.
В письме Минфина разъясняется, что сам заем 1 раз пересчитываем - в момент его возврата.
А вот с процентами как-то непонятно мне.

[бух2007]

С одной стороны по п.6 ст. 271

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Между тем

В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

О каком базовом активе здесь речь?

[mvf]

А что с процентами в НУ? Будет доход на конец месяца по текущему курсу.

[бух2007]

Ну например заем выдан 01.01.11 по ставка 10% в месяц
31.01.11 курс евро 39 начислены проценты 100000*10%*39=390000 руб

28.02.11 курс евро 40, начислены проценты 100000*10%*40=400000 руб. Итого начислено процентов на 28.02 790000
Или надо еще 28.02.11 начислить дополнительно суммовую разницу по тем процентам, что были начислены 31.01?
То есть (10000уе+10000уе)*40=800000-390000=410000 руб. Итого начислено процентов 800000.

[mvf]

Или надо еще 28.02.11 начислить дополнительно суммовую разницу по тем процентам, что были начислены 31.01?

В БУ - да + ОНА/ОНО в зависимости от туда-сюда курса.

[бух2007]

В БУ - да + ОНА/ОНО в зависимости от туда-сюда курса.

БУ ладно. С этим я уже смирилась))
В НУ нормально будет, если всю разницу я начислю 1 раз - в день возврата процентов?
Например, возвращают проценты 01.11.14
За все время накапало 50 тыс. уе В рублях в доход включено 2 млн. рублей (по курсу на день начисления процентов без последующего их пересчета в связи с изменением курса)
01.11 возвращают 2750000 (50 тыс уе по курсу евро 55). Я 01.11 начисляю в НУ доход 2750-2000=750 тыс?

[mvf]

В НУ нормально будет, если всю разницу я начислю 1 раз - в день возврата процентов?

Нормально.