<p>Сергей Будылин, <em>консультант компании Roche &amp; Duffay </em><em></em></p>
<p><strong>Многие государства подписывают между собой соглашения, исключающие возможность
двойного налогообложения. Зачастую такие договоры дают возможность бизнесменам
использовать компании из других стран как инструмент налогового планирования. </strong></p>
<p>Международное налоговое планирование – это законная минимизация налогообложения
в международной коммерции. Чрезвычайный интерес в этом смысле представляют
межгосударственные соглашения по налоговым вопросам. Конечно, не следует полагать,
что они дают полное освобождение от налога в любых случаях, когда компания
из одной страны-участницы действует в другой стране. Они применяются лишь в
определенных ситуациях. </p>
<p>Чтобы использовать льготы по соглашению, иностранная компания, как правило,
должна доказать свое право на них. Дело в том, что пониженные ставки применяются
только к резидентам соответствующих стран. Причем понятие «резидент» определяет
национальное законодательство и соответствующее международное соглашение. Критерием
здесь не всегда служит место государственной регистрации компании. Так, на
Кипре резидентными считаются только те фирмы, которые управляются с территории
Кипра, а не из-за рубежа. Поскольку статус резидента неочевиден, чтобы применить
льготы по договору, обычно иностранная компания должна предоставить своему
контрагенту в другой стране специальную справку из налогового органа своего
государства. В ней должно быть указано, что фирма в данном налоговом периоде
является резидентом данной страны в смысле данного соглашения. В частности,
именно такой порядок устанавливает российское законодательство (п. 1 ст. 312
НК РФ). Естественно, справка должна быть соответствующим образом заверена и
переведена. Лишь после того, как российская организация ее получит, она, выступая
в роли налогового агента, может применять пониженные ставки налога к иностранной
фирме. </p>
<p>Нужно отметить, что межгосударственные соглашения могут действовать в отношении
различных налогов. Например, в отношении налогов на доходы, либо на доходы
и имущество (капитал). На косвенные налоги, такие как НДС, эти договоры не
распространяются. </p>
<p><strong>Какие страны заключают налоговые соглашения </strong></p>
<p>Как правило, договоры заключаются между странами с «нормальным» уровнем налогообложения.
А оффшорные зоны, то есть государства с нулевыми (или близкими к нулю) налогами,
таких договоров не имеют. Это и неудивительно. Если нет налога, то нет и двойного
налогообложения, а, стало быть, незачем договариваться о его исключении. Предоставлять
же односторонние налоговые льготы оффшорным компаниям страны с высокими налогами
никак не настроены.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/boss?26709