Переход с квартальной на месячную оплату НДС

[arisha]

В июне реализация без ндс превысила 1 млн. руб., до этого декларации по НДС всегда сдавали поквартально. Нужно ли мне в этот раз сделать отдельные декларации за апрель, май и июнь и оплатить налог за каждый месяц и пени за просрочку апреля. мая, или можно опять сделать квартальную декларацию, а уже с июля представлять декларацию и оплачивать налог ежемесячно?
И еще вопрос - при расчете этого пресловутого 1 миллиона рублей для перехода на помесячную оплату налога - авансовые платежи в этот миллион включаются или учитывается только реализация товаров (работ, услуг)?

[Денис В.]

Нужно ли мне в этот раз сделать отдельные декларации за апрель, май и июнь и оплатить налог за каждый месяц

да, нужно.

Пени можете самостоятельно не платить... вообще с ними вопрос спорный.

И еще вопрос - при расчете этого пресловутого 1 миллиона рублей для перехода на помесячную оплату налога - авансовые платежи в этот миллион включаются или учитывается только реализация товаров (работ, услуг)?

Нет, авансы не считаются. Берется только выручка по данным бухгалтерского учета.

[arisha]

да, нужно.

Просто в одной из статей kлерк.Ру эксперта "УНП" О.Ю.Мещеряковой на эту тему меня заинтересовала последняя фраза этой статьи " Но если лимит превышен в последнем месяце квартала, здесь действуют другие правила". А на этом статья заканчивается - вот я и думаю, а какие другие правила?

[Денис В.]

Есть писульки МНС по этому вопросу, вот например.


МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 28 марта 2002 г. N 14-1-04/627-М233

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, рассмотрев запрос Управления МНС России по г. Москве о порядке представления деклараций по налогу на добавленную стоимость, сообщает следующее.
Письмом МНС России от 03.07.2001 N 14-3-04/1267, направленным в УМНС России по г. Москве, разъяснен порядок представления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж превысила 1 миллион рублей.
Одновременно сообщается, что на основании положений статьи 163, пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превышающими 1 миллион рублей.
Следовательно, плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж превысила 1 миллион рублей, утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу.
В связи с изложенным плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж превысила 1 миллион рублей, обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки,
Таким образом, декларация по налогу на добавленную стоимость за январь должна быть представлена налогоплательщиком в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (февралем), в котором имело место превышение суммы выручки, т.е. не позднее 20-го марта.
Декларация по налогу на добавленную стоимость за февраль должна быть представлена налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5 статьи 174 и пунктом 1 статьи 163 Кодекса в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая изложенное, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за январь начисляются с 21 февраля.

Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН

Но вопрос с пеней, еще раз оговорюсь, не однозначный.

[arisha]

Спасибо