ООО на УСН 6%- уменьшение налога на взносы ПФР и ФСС оплаченные или начисленные?

[OlSS]

Добрый день. Извините, если было уже - но не могу найти именно про ООО на УСН 6%- все таки налог уменьшать на сумму начисленных взносов в ПФР и ФСС или именно оплаченных в том периоде, за который начисляем налог. Я уже запуталась- кого слушать- налоговые органы или Минфин))

[mvf]

Уплаченные в периоде.

[OlSS]

Спасибо большое

[Крысавица]

Я уже запуталась- кого слушать- налоговые органы или Минфин))

Прежде чем кого-то слушать, надо читать НК:

"Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
/.../
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
/.../
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов."

[Над.К]

Я уже запуталась- кого слушать- налоговые органы или Минфин))

Так они вроде бы во мнениях и не расходятся по этому вопросу

[OlSS]

Спасибо большое за ответ- я в курсе этого и вопрос возник после прочтения следующего:

Обратимся за разъяснениями к Письму Минфина РФ от 09.09.2011 № 03 11 06/2/126. Чиновники уточнили, что организация вправе уменьшить авансовый платеж за отчетный период по УСНО (налог за налоговый период) на пенсионные взносы, которые были перечислены в тот же период.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
С учетом того что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются в том же порядке, что и налоги, Минфин считает, что в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам относятся уплаченные взносы. Например, авансовый платеж по единому налогу за I квартал можно уменьшить на пенсионные взносы, уплаченные в период с 1 января по 31 марта. Кроме того, указанные взносы могут быть исчислены и в предыдущих отчетных периодах. Напомним, что аналогичная позиция Минфина представлена и в письмах от 14.06.2011 № 03 11 06/2/94, от 18.06.2009 № 03 11 06/2/105, от 05.02.2009 № 03 11 06/2/16.
Налоговое ведомство не поддерживает такой подход. В ряде писем сотрудники налоговой службы настаивали на том, что авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшается на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период. Уплачены такие взносы могут быть до последнего дня срока перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Иными словами, авансовый платеж по единому налогу за I квартал можно уменьшить на пенсионные взносы, которые были начислены с 1 января по 31 марта и уплачены до 25 апреля ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Такие разъяснения приведены в письмах ФНС РФ от 12.05.2010 № ШС-17-3/210, УФНС по г. Москве от 28.02.2011 № 16-15/018192@ , от 10.02.2010 № 16-15/013506. Поддержали налоговиков и арбитры в постановлениях ФАС МО от 18.01.2008 № КА-А40/14185-07, ФАС СЗО от 13.06.2007 № А26-9235/2006-28.

[zak1c]

Поддержали налоговиков и арбитры в постановлениях ФАС МО от 18.01.2008 № КА-А40/14185-07, ФАС СЗО от 13.06.2007 № А26-9235/2006-28.

так недавно же говорил, что можно всю фиксированную суммму уменьшать

[Над.К]

OlSS, не надо брать письма 2011 года. Принцип уменьшения налога на взносы изменился с 2013 года

[OlSS]

Спасибо