Добрый день!
ИП на УСН 6% сдает нежилое помещение в аренду. В 2014 году от арендатора был получен гарантийный депозит в размере двухмесячной арендной платы (по условиям договора он подлежит возврату по окончании договора аренды) 200 000.
В 1 кв. 2015 года арендатор заявил о намерении расторгнуть договор. По соглашению сторон 100 000 (50% гарантийного депозита) было зачтено в счет оплаты аренды за январь 2015 года, 15 000 – арендодатель удержал на ремонт, т.к. арендатор повредил дверь, 85 000 – арендодатель вернул арендатору.
Обычно гарантийные депозиты зачитывались 100% за уплату последних месяцев аренды и потому сумма гарантийного депозита (200 000) была включена в базу для исчисления УСН в 2014 году. Что является ошибкой. Как ее исправить?
1. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу за 1 кв. 2015 года на 85 000 – сумму возвращенную арендатору, руководствуясь Ст. 346.17: «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат». Как отразить такое уменьшение у книге учета доходов и расходов?
2. Или необходимо подавать корректировку декларации за 2014 год и исключать из доходов 2014 года сумму гарантийного депозита? А сумму части гарантийного депозита, зачтенной в счет уплаты за март 2015 (100 000 руб.) и сумму удержанную как штраф (15 000 руб.) признать в доходах 1 квартала 2015 г. Для целей расчета УСН?
Спасибо!
