Статья: Проверяем счет 71
<p><strong>Операции с подотчетниками не самые сложные. Но связанные с ними ошибки
могут дорого обойтись предприятию. Сейчас, когда бухгалтеры приступают к
составлению полугодовой отчетности, им стоит еще раз просмотреть первичку,
проверить, все ли документы в наличии, правильно ли они оформлены и отражены
в учете. </strong>
Об ошибках, которые чаще всего встречаются в операциях с подотчетными
лицами, рассказывает генеральный директор ООО «ПроАудит» Светлана Бакина.
<p><strong>«Командировочный» НДС </strong>
<p><em>– Практически на каждом предприятии есть командировочные
расходы. Они складываются из стоимости проезда, затрат на гостиницу и суточных.
К сожалению, до сих пор многие бухгалтеры твердо не знают, можно ли принимать
к вычету НДС, выделенный в железнодорожных или авиабилетах. Нужны ли для
этого отдельные счета-фактуры? </em>
<p>– НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратно
принимается к вычету на основании билетов, в которых сумма налога выделена
отдельной строкой. Счета-фактуры в данном случае не требуются, а записи в книгу
покупок делаются на основании проездных документов. Разумеется, возмещать НДС
можно, если командировка носила производственный характер и все документы (приказ,
командировочное удостоверение, авансовый отчет) оформлены правильно.
<p><em>– Предположим, что в билете сумма НДС не выделена. Можно
ли воспользоваться вычетом, определив ее расчетным путем? </em>
<p>– Нет. В Налоговом кодексе оговорены все возможные ситуации,
в которых НДС начисляется (принимается к вычету) по расчетным ставкам. Командировки
и связанные с ними расходы в их число не входят. Повторюсь, но единственным
основанием для возмещения налога является проездной документ с выделенной суммой
НДС. Если в билете эта сумма не указана, у предприятия отсутствует право на
вычет.
<p><em>– Но что же тогда делать? </em>
<p>– Если в проездном документе НДС вообще не упоминается, то
всю стоимость билета нужно включить в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую
прибыль. Кстати, такую точку зрения поддерживает и налоговая служба (письмо
МНС России от 4 декабря 2003 г. № 03-1-08/3527/13-АТ995). Гораздо хуже, если
в билете написано, например, «в том числе НДС 18 процентов», но сама сумма
налога не указана. В этом случае бухгалтеру действительно придется самостоятельно
рассчитать НДС и исключить его из стоимости билета. Однако ни принять к вычету,
ни признать расходом при расчете налога на прибыль эту сумму будет нельзя.
<p><em>– Еще вопрос, связанный с командировками. К авансовому
отчету работник приложил счет гостиницы по форме № 3-Г. Это документ строгой
отчетности. Может ли он служить основанием для налогового вычета? </em>
<p>– Нет. Счет, составленный по форме № 3-Г, свидетельствует
об оплате гостиничных услуг. Он позволяет учесть расходы на проживание при
налогообложении прибыли.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?27112
