<p>Материал предоставлен редакцией бератора <a href="http://www.berator.ru/berator/37/329/%20">«НДС от А до Я» </a></p>
<p><strong>Если покупатель не расплатился за отгруженный товар, оказанные работы или
услуги, дебиторскую задолженность придется списать на убытки. </strong></p>
<p>Сделать это нужно в двух случаях: </p>
<ul>
<li> истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен
был исполнить свои обязательства, но не сделал этого); </li>
<li> фирме стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например,
должник обанкротился или ликвидирован). </li>
</ul>

<p>Кроме того, в данном случае может возникнуть обязанность фирмы заплатить в
бюджет НДС. </p>

<p>Это произойдет, если компания определяет налоговую базу по НДС по «оплате».
Как известно, при таком методе уплаты налога фирма должна заплатить НДС в бюджет
лишь после того, как получит деньги от покупателя (заказчика). А раз он так
и не расплатился, налог нужно перечислить в бюджет по итогам того налогового
периода (месяца или квартала), когда задолженность была списана. При этом неважно,
поступили к этому моменту деньги от должника или нет. Списание долга в этом
случае приравнивается к его оплате. Таковы правила статьи 167 Налогового кодекса
РФ. </p>

<p>Если же вы определяете налоговую базу по НДС «по отгрузке», платить налог
в бюджет при списании задолженности не нужно. Вы его уже заплатили тогда, когда
отгрузили покупателю товар. </p>

<p>Обратите внимание: если фирма определяет налогооблагаемую прибыль по методу
начисления, списать просроченную задолженность она может за счет резерва по
сомнительным долгам (при условии, что такой резерв был создан и предусмотрен
учетной политикой). </p>
<p><strong>&nbsp; </strong></p>
<blockquote>
<p><strong>Пример 1 </strong></p>
<p>Согласно учетной политике, ООО «Пассив» работает по методу начисления,
определяет налоговую базу по НДС «по оплате» и платит этот налог помесячно.
18 июня 2002 года «Пассив» реализовало ЗАО «Актив» партию готовой продукции
за 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость проданной
продукции – 60 000 руб. Бухгалтер «Пассива» сделал такие проводки: </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 </strong></p>
<p>- 120 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» </strong></p>
<p>- 20 000 руб. – начислен НДС с неоплаченной выручки; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 </strong></p>
<p>- 60 000 руб. – списана себестоимость проданной продукции; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 </strong></p>
<p>- 40 000 руб. (120 000 – 20 000 – 60 000) – отражен финансовый результат. </p>
<p>В течение трех лет деньги за отгруженную ему продукцию «Актив» не перечислил.
19 июня 2005 года истек срок исковой давности.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?27150