Как восстанАвливать ндс, если он ранее не был принят к зачёту

[igorexa200]

Добрый день, уважаемые Клерки/знатоки!
Нужна помощь зала....

Осуществляем реализацию по РФ. Теперь планируется и экспорт в Беларусь.

По ранее поступившему товару в 1кв-ле 2015г. вычетом НЕ воспользовались (не было необходимости).
Остался висеть запас на 19 счете.
Теперь часть этих товаров будет использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов.

Вопрос:
в обычном порядке, нужно восстановить вычет по ранее оприходованному товару.
Раньше это было прямо прописано в пункте 3 статьи 170 НК РФ.
Однако подпунктом «б» пункта 5 статьи 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ эта норма была исключена.

В нашем, необычном ......порядке, НДС не предъявлялся к вычету.
Что в этом случае?
Я не смогла найти какую-либо нормативку в этой части....

Разве что....аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693

[Тоня]

Ничего не обычного, до существования п.п. 5 экспортеры держали НДС на 19 до подтверждения ставки 0. зы.И налорги считали это единственно правильным вариантом, что и озвучили сейчас в приведенном вами письме от МФ.

[igorexa200]

Ничего не обычного, до существования п.п. 5 экспортеры держали НДС на 19 до подтверждения ставки 0

Спасибо.
Я, конечно, не практикующий пока экспортёр...но начиталась уже много чего....
В моём случае, когда идёт млн на 100 в квартал прихода с номенклатурой в тыщ 5 единиц видов продукции, определить , чтО из этого продастся на экспорт, невозможно.... (да и вообще, будет ли эта продажа и когда....) .
Поэтому конечно, принимать к возмещению при первичном приходе, а потом восстанавливать...

Вопрос в одном:
как это сделать, если ранее не заявлялся вычет...

[igorexa200]

И налорги считали это единственно правильным вариантом, что и озвучили сейчас в приведенном вами письме от МФ.

Я не увидела в этом письме, где они это подтвердили...
Наоборот, они говорят- Восстановить. (а не держать на 19 до момента опред.базы)

[Тоня]

как это сделать, если ранее не заявлялся вычет...

Никак. Как можно сделать 19 68/2, если не было 68/2 19?

Я не увидела в этом письме, где они это подтвердили...

При этом пунктом 3 статьи 172 Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса.

[igorexa200]

Никак. Как можно сделать 19 68/2, если не было 68/2 19?

Так и есть. Никак....

Получается, типа , НК нам не даёт теперь восстанАвливать вовсе....
Тем не менее, в своём Письме Минфин говорит о восстановлении всё-таки...
"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету при приобретении товаров, в случае дальнейшего использования таких товаров для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, подлежат восстановлению.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость отражаются в графе 5 по строке 100 "Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558.

[Тоня]

НК нам не даёт теперь восстанАвливать вовсе...

Он вообще об этом умалчивает.

Тем не менее, в своём Письме Минфин говорит о восстановлении всё-таки...

Многие годы до 2011 мы все (большинство) восстанавливали налог, следуя подобным письмам. Вернулись к тому, от чего ушли.

[igorexa200]

Я склоняюсь к тому, что в НК очередной пробел .... (специально...?)

Как можно заранее знать, ЧТО продастся на экспорт,чтоб держать на 19 , если организация в принципе торгует на внутр.рынке...

[Тоня]

Поэтому и принимают в общем порядке, а в периоде отгрузки рассчитывают приходящийся на экспорт кусок и восстанавливают. Собрали документы - восстановленный к вычету.

[igorexa200]

упс...я не поняла вас...
вроде бы вы сказали, держать на 19-м, и тока такой нам вариант терь светит.

[Тоня]

тока такой

Не говорила я такого. Есть возможность определиться "на входе" с экспортной долей - оставляйте на 19. Я ж не знаю вашу деятельность. Кто-то закупает товар партионно под конкретного покупателя, кто-то булочки печет и ежедневно отгружает по всем направлениям и им, есно, в момент закупки невозможно определить сумму и они зачитывают-восстанавливают.

[igorexa200]

Не говорила я такого

Мне показалось вот здесь Вы это имели ввиду....:

И налорги считали это (***до существования п.п. 5 экспортеры держали НДС на 19 до подтверждения ставки 0) единственно правильным вариантом, что и озвучили сейчас в приведенном вами письме от МФ.

У меня возможности определиться на входе с эксп.долей, нет.

И теперь НК убрал возможность восстановления сделанного ранее вычета.
Ну или я не понимаю, какие статьи НК позволяют-таки это восстановление сделать...

И почему убрали...?
Не в связи ли с тем, что законодательно дали возможность отложить вычет на будущий период (до 3-х лет)....?
Видимо...

[Тоня]

И теперь НК убрал возможность восстановления сделанного ранее вычета.

Обязанность, а не возможность. Почувствуйте разницу)

[igorexa200]

Обязанность, а не возможность

Ну да..обязанность, конечно...

И что?
Простите, пристала, как банный лист...
Понимаю, что практики применения ещё нет...

Подождём разъяснений....

[Тоня]

практики применения ещё нет...

До 2011 (принятия 245-ФЗ с подпунктом для экспортеров) вагон и маленькая тележка. И писем, и арбитражки по спорам с периодом восстановления и порядком ведения раздельного учета. Если интересно - поищите, прям с начала века.
С 2015 ничего нового не придумали, просто

Вернулись к тому, от чего ушли.

, а для вас это ново.

[igorexa200]

Тоня,
мне трудно с вами спорить, конечно... для меня это ново....

В общем,,ничего не поняла, что делать теперь...

Приход товара. ПРинятие к вычету в общем порядке.
Отгрузка части на экспорт. В периоде отгрузки на эксп.- восстановление на часть экспорта.
Подтверждение 0-ставки. Принятие снова к вычету восстановленной ранее части.

Так?

[Тоня]

Так. Всё вы прекрасно поняли. И письмо, приведенное вами, об этом.
А спорить со мной собсна совсем не о чем

[igorexa200]

Спасибо большое .