Целевые средства

[ГалСтеп]

Уважаемые коллеги подскажите, совсем запуталась: Некоммерческое партнерство, цель - создание и администрирование Интернет-сервера определенной темитики. Поступают денежные средства как "целевой взнос на поддержку программно-информационного комплекса". В свою очередь мы (НК) заказываем какие-то работы у других организаций. Другой деятельности нет. Т.е. расход этих целевых поступлений идет только на зарплату, налоги с ФОТ и оплату организациям за заказанные нами работы по информационной базе.Так является ли это коммерческой деятельностью?

[Над.К]

Предпринимательской деятельностью это не является. А вот под налог на прибыль этот Ваш целевой взнос попадает.

[ГалСтеп]

Предпринимательской деятельностью это не является. А вот под налог на прибыль этот Ваш целевой взнос попадает.

Над.К с организациями которые нам присылают целевые взносы Акты не делаются, просто есть смета, что деньги использованы по назначению.Т.е. получается надо делать Акты выполненных работ?

[Над.К]

Если Вы сделаете акты выполненных работ, то у Вас появиться еще и НДС. Потому как будет уже реализация услуг.
Все дело в том, что даже не видя предпринимательскую деятельность можно попасть под налог на прибыль. Что у Вас и происходит. Но это не значит, что у Вас произошла реализация, просто появились доходы, облагаемые налогом на прибыль.

[ГалСтеп]

А как же определять налоговую базу? В месяц (квартал) пришли 300 тыс. фактически использовали 100 тыс., остаток на р/счету 200 тыс., получается доход 300тыс. а расход 100 тыс. и с 200 тыс.налог на прибыль???

[Над.К]

Если честно - не знаю. У меня никогда не было такой ситуации. Но предполагаю, что все именно так как Вы написали. Как это не прискорбно.
А Вам эти средства не учредители ли присылают? Тогда можно попробовать переделать формулировку на "членские взносы".

[ГалСтеп]

Нет присылают не учредители, просто коммерческие организации, и потом составляем отчет (смета) о потраченных средствах. Но может как то привязаться к этому отчету, т.е. если не использованы деньги в отчетном периоде и пока нет этого отчета, то нет и налогооблагаемой базы? Как бы они переходят на следующий период, пока мы не предоставим отчет об использовании? Тогда и база будет. А то получаются сначала огромные суммы прибыли, но ведь потом мы их все равно потратим на уставную деятельность, и следующем периоде получиться убыток.Но деньги их бюджета не вернуть.

[Над.К]

Не пройдет. Эти доходы классифицируются в главе 25 как внереализационные (ст.250 п.8). Более того у меня имеются большие сомнения, что Вы можете вообще эти внереализационные доходы уменьшить на сумму произведенных Вами расходов. Именно потому, что доходы эти Ваши - не реализация. Вот в этом-то главная подлянка и заключается.
ГалСтеп, у Вас ведь на самом деле реализация услуг завуалированная под некоммерскую деятельность. Могут быть неприятности. Может все-таки будете реализацией заниматься? Все как положено - НДС, налог на прибыль и прочее.
По НДС можно освобождение по ст.145 получить и забыть про него. А налог на прибыль по начислению считать. Вам выгоднее будет.

[ГалСтеп]

Над.К пст. 250 п.8 касается имущества безвозмездно полученного. А нам перечисляют деньги как целевое финансирование на осуществление уставной деятельности. мы же никому ничего не реализуем, и просто есть сметы расходов.

[Над.К]

ГалСтеп, Ваше целевое финансирование не поименованно в ст.251, соответственно, п.8 ст.250 относится именно к Вам. Вы же действительно безвозмездно получаете деньги, а деньги согласно Гражданского кодекса относятся к имуществу. И никакие сметы Вас не спасут. Нет, я не спорю, Вам может повезти и к Вам придет совершенно неграмотный налоговый инспектор, который поверит всему, что Вы ему расскажете. Но вот цена вопроса слишком высока. Лучше попытаться заранее соломки подстелить.

[ГалСтеп]

Над.К спасибо большое за помощь

[Доброхот]

Смотрите, что я нашла в НК:
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Что это за форма?

[Над.К]

Я так понимаю, что это форма 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств". Но ее не только благотворительные организации сдают, но и остальные НКО.

[ГалСтеп]

Да я же такую сдавала в конце года, о целевом поступлении и использовании этих средств

[Фикус]

Налогом на прибыль облагаются все суммы, поступившие в качестве целевого финансирования, если они не поименованы в ст. 251. Т.е. в вашем случае надо уплатить налог с суммы 300 тыс., а потом тратить в соответствии со сметой. А сдача в налоговую ф.6 не освобождает от уплаты налога на прибыль.

[СВА]

ГалСтеп Если у Вас Некоммерческое партнерство то д/с полученные на уставные цели налогом на прибыль не будут облагаются налогом на прибыль при грамотном определении целевых поступлений (вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, пожертвования п.п.1) п.2 ст. 251 НК РФ). Но есть еще условия которые надо выполнять чтобы полученные д/с не облагались налогом на прибыль, это ведение раздельного учета (п. 2 ст. 251 НК РФ.) и целевое расходование. Если расходование д/с будет вестись на уставные цели то налогом на прибыль Ваши средства облагаться не будут. В Вашем случае необходимо внимательно отнестись к договорам на оказание услуг.

[Над.К]

ГалСтеп Если у Вас Некоммерческое партнерство то д/с полученные на уставные цели налогом на прибыль не будут облагаются налогом на прибыль при грамотном определении целевых поступлений (вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, пожертвования п.п.1) п.2 ст. 251 НК РФ).

Для некоммерческого партнерства не будут облагаться только вступительные и членские взносы. Пожертвования они принимать не могут (ст.582 Гражданского кодекса), а получение средств с формулировкой "целевой взнос" однозначно подведет их под налог на прибыль. Потому что они не "публично-правовое профессиональное объединение, построенное на принципе обязательного членства". Что следует из внимательного прочтения пп.1 п.2 ст.251.
И это говорит о том, что некоммерческое партнерство в данный момент очень невыгодная форма некоммерческой организации с точки зрения законодательства.

[СВА]

Над.К В соответствии с гл.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" определены формы некоммерческих организаций в том числе ст.8 некоммерческие партнерства.
Ст.2 определяет понятие некоммерческой организации.
Ст.26 определяет источники формирования имущества:
В НК нет ограничения по некоммерческим партнерствам что не будут облагаться только вступительные и членские взносы.
Целевые взносы согласно пп.1 п.2 ст.251.у некоммерческих организаций облагаться не будут.

[Над.К]

СВА, почитаем в слух пп.1 п.2 ст.251?
"осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации".
И что, некоммерческое партнерство это публично-правовое профессиональное объединение?

СВА, это ведь не я придумала. Это законодатели наши. А налоговая сей факт уже давно пронюхала, и вниманием своим не обойдет.

[СВА]

Над.К Именно что "и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства", это значит что отчисления идут в обязательном порядке на принципе обязательного членства, а целевой взнос не носит обязательного характера в перечислении а носит характер обязательного целевого использования на уставные цели.

[Над.К]

СВА целевой взнос в данном случае относится именно к публично-правовому профессиональному объединению, и ни к какому другому. О чем всем работающим в НКО известно еще с 2002 года. И про то, что партнерства и ассоциации попали в невыгодное положение тоже с тех пор известно. Не верите мне - почитайте, например, Гамольского, известного автора по НКО.
Собственно, не вижу смысла в продолжении дискуссии с Вами, потому как это уже много разобсуждалось здесь на форуме.

[Фикус]

это говорит о том, что некоммерческое партнерство в данный момент очень невыгодная форма некоммерческой организации с точки зрения законодательства

Ну почему же? Если есть большое количество членов, регулярно платящих членские взносы, то очень даже выгодное. А вот если нет уверенности в регулярном поступлении членских взносов, то безусловно, лучше какая-нибудь другая форма НКО.

[Astarta]

Помогите, пожалуйста, новичку, по членским взносам НП разобраться! Такой вопрос: у НП 65 организаций-членов. Все допустим платят вступительный и потом годовые членские взносы. Эти взносы и вступительный и годовой облагаются налогами? Они должны идти на определенные цели (смета) или расходоваться по усмотрению руководства (допустим сайт сделать для НП). И делать ли документы типа договор,акт, с/ф для фирм-плательщиков этих членских взносов, или просто счет им выставить и больше никаких документов?? Заранее спасибо за ответ.

[Над.К]

Astarta если у Вас действительно членские и вступительные взносы, налогов у Вас нет - ст.251п.2 НК. Смета должна быть. Это основной документ для НКО. Для доказательства использования по целевому назначению полученных средств. Но никто Вам не запрещает заложить сайт в смету. И вообще, мы так корректируем в течение года смету. Ну, скажем так, задним числом. Потому что все предусмотреть заранее тяжело.
Никаких актов, счетов-фактур и прочее быть не должно. Вы им не услуги оказываете. Счета вполне достаточно.

[Фикус]

Вступительные и ежегодные членские взносы не облагаются налогами. Договоры с организациями-членами НП делать не надо. Но необходимо им выдать документ, подтверждающий членство (например, членский билет или свидетельство, или сертификат и т.п.). Счет на уплату членского взноса можно выставить. Смету делать обязательно. И надо, чтобы ее утвердил ваш руководящий орган.

[Astarta]

Т.е. я так поняла что на все членские взносы иметь смету: что-куда потрачено? И никаких налогов?
Если у НП имеется так же небольшой доход от оказания услуг другим коммерческим организациям, то они облагаются по полной программе? А в расход, который уменьшает налоговую базу идет только зарплата ( у нас числится только бухгалтер, руководящему органу я так понимаю зарплата не платится) получается и все?
Извините, если мои вопросы кажутся глупыми. Я пыталась читать книжки по НП, но там только ссылки пестрят на НК и ГК и понять все очень трудно.

[Над.К]

Astarta налогооблагаемую прибыль Вы можете уменьшить только на затраты, связанные с извелечение этой прибыли. Зарплата бухгалтера к этим затратам не относится. И не забудьте про НДС - Ваши услуги тоже облагаются НДС, как и у коммерческих организаций. Если только Вы освобождение не получили.
А ГК и НК почитать бы надо. Особенно статью 251 Налогового кодекса.

[Astarta]

Над.К и Фикус - большое спасибо за разъяснения!
Может кто-то сможет прислать пример заполнения журнала х/о? Там все через 86 счет ведется, я так понимаю (пр: поступили членские взносы д 51 к 86). А предпринимательская деятельность обычными прводками отражается ( пр: поступили деньги от заказчика д 51 к 62)?