Нашему казенному учреждению передано движимое имущество от реорганизованного казенного учреждения. Подскажите, как будет оно облагаться налогом на имущество?
Нашему казенному учреждению передано движимое имущество от реорганизованного казенного учреждения. Подскажите, как будет оно облагаться налогом на имущество?
Принимаете имущество на баланс по акту приемки передачи, а дальше действуем в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на имущество признается учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств:
1) движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)
2) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование или распоряжение).
В целях исчисления налога на имущество принимается в расчет стоимость только тех объектов, которые согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств, то есть на счете 101 00 "Основные средства".
Обратите внимание: не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций объекты имущества казны, так как в настоящее время они отражаются в бюджетном учете обособленно от основных средств на счете 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны" (п.п. 141-146 Инструкции N 157н, письма Минфина России от 07.05.2009 N 03-05-04-01/32, от 22.06.2009 N 03-05-05-01/35, от 27.10.2009 N 03-05-04-01/88).
Жизнь - не зебра из черных и белых полос. Жизнь - шахматная доска. Здесь все зависит от твоего хода.
Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/19338).
Жизнь - не зебра из черных и белых полос. Жизнь - шахматная доска. Здесь все зависит от твоего хода.
При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
1) определите, какое имущество нужно облагать налогом;
2) проверьте, можно ли применить льготы;
3) определите базу для расчета налога;
4) узнайте, по каким ставкам считать налог;
5) рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Жизнь - не зебра из черных и белых полос. Жизнь - шахматная доска. Здесь все зависит от твоего хода.
В журнале "АУ: бухгалтерский учет и налогообложение" май 2015 есть статья про налог на имущество.
База по налогу на имущество определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.*1, 3 ст.*375 НК РФ).
Объектами налогообложения признаются движимое и недвижимое имущество учреждения (п.*1 ст.*374 НК РФ). В перечне объектов, не подлежащих налогообложению, представленном в п.*4 ст.*374 НК РФ, автотранспортные средства не поименованы.
До 2015 года согласно пп.*8 п.*4 ст.*374 НК РФ не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Это касалось и транспортных средств, которые в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N*1, относятся к третьей амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше трех, но не более пяти лет). С 1 января 2015 года с данного имущества (не относящегося к первой и второй амортизационной группе) необходимо уплачивать налог на имущество организаций. Приведенное правило не распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года при реорганизации либо ликвидации юридических лиц, а также при передаче имущества между взаимозависимыми лицами (п.*25 ст.*381 НК РФ).
Получается, что среднегодовая остаточная стоимость транспортных средств, принятых на учет до 1 января 2013 года и после 1 января 2015 года, включается в налоговую базу по налогу на имущество.
Чё-то я туплю - почему стоимость транспортных средств, принятых на учет с 01.01.2015 должна облагаться налогом на имущество?? Что такое случилось с п. 25 ст. 381 с 01.01.2015??
До 01.01.2015Сообщение от Rat_1972
С 01.01.2015Статья 374. Объект налогообложения
4. Не признаются объектами налогообложения:
8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
(пп. 8 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
иСтатья 374. Объект налогообложения
4. Не признаются объектами налогообложения:
8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
(пп. 8 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Т.е. до 01.01.2015 п. 25 ст.381 не было, имущество, принятое с 01.01.2013 не облагалось, потому что не являлось объектом налогообложения. Теперь объектом не является 1 и 2 группа, а имущество, принятое с 01.01.2013 - льготируется.Статья 381. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
25) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми;
(п. 25 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
А, ну если дело только в формулировках
Смысл "льготируется" или "не является объкетом налогообложения" - практически имеет тот смысл, что и на то, и на другое налог платиться не будет.
Хм, а это что же, теперь принятое с 01.01.2013 надо показывать в декларации типа в разделе "в т.ч. льготируемое имущество" отражать?Пляяя...
Минимум два вторых раздела
Э-э... не поняла? Почему вторых разделов больше одного должно получиться?
Вы имеете ввиду, должно быть два листа декларации с названием "Раздел 2. Определение налоговй базы..."?
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 24.11.2011 № ММВ-7-11/895
5.2. Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:
- в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
Александр Х,
Спасибо.
Надо понимать, в этом дополнительном втором разделе колонка 3 "остаточная стоимость признаваемых налогооблагаемыми" будет равна колонке 4 "стоимость льготируемого"?
А в первом Разделе 2, где "нормальное" имущество, колонка 4 будет пустая
А еще небось и строку 140 по 1 и 2 амортизационным группам надо заполнять?
В строку 140 копируется строка 120. В каком случае графа 3 может отличаться от графы 4 не знаю. И 1С и Налогоплательщик ЮЛ заполняют одинаково.6) по строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:
- при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-050;
- при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-080;
- при представлении Расчета за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-110;
Смущает, что графа 4 называется "стоимость льготируемого имущества", а строка 140 - "средняя стоимость необлагаемого налогом имущества"...
Получается, имущество 1 и 2 амортизационных групп вообще в декларации не отражается?
Чтобы 1С корректно заполняла декларацию, это же видимо надо было с 01.01.2015 по всему движимому имуществу, принятому с 01.01.2013, поставить вместо "не подлежит налогообложению" - "льгота такая-то".
А имуществу 1 и 2 групп - типа "не подлежит налогообложению".
Щас посмотрела - да, было такое обновление в 1С, а программист не сказал ничего.
Последний раз редактировалось Rat_1972; 01.06.2015 в 18:14.
Александр Х,
А чем чревата уточненная, не влияющая на уплаченную сумму налога?
автономное учреждение области имеет льготу по налогу на имущество находящееся в оперативном управлении. имущество по 2ке относится к оперативному управлению?
У меня в уставе написано: Имущество Учреждения является федеральной собственностью. У меня все имущество в оперативном управлении.
Мне кажется - ни чем. Я за первый квартал ее сдавал, т.к. сам сначала не понял про 1 и 2 группу и про приобретенное до 01.01.2013.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием