Возврат поставщиком денежных средств за бракованное ОС

[Аноним]

Здравствуйте! Помогите пожалуйста. Мы в 2014 году купили ОС (кран). Оплатили, поставили на учет. В 2015 году он сломался. По гарантии его сделать не смогли и аналогичный не предоставили. Забрали свой сломанный кран, а нам перечислили денежные средства на расчетный счет. Подскажите пожалуйста проводки.
я вот нашла только такие:
1.Отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства 2.104.34.000 2.101.34.000
2.Списана остаточная стоимость основного средства 2.401.10.172 2.101.34.000
3.Отражена задолженность продавца (изготовителя) перед учреждением 2.205.71.000 2.401.10.172
4.Начислен НДС к уплате в бюджет при «обратной реализации» основного средства 2.401.10.172 2.303.04.000

а вот какая проводка при поступлении ден.ср- на р/счет-вопрос

[Rat_1972]

1.Отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства 2.104.34.000 2.101.34.000
2.Списана остаточная стоимость основного средства 2.401.10.172 2.101.34.000
3.Отражена задолженность продавца (изготовителя) перед учреждением 2.205.71.000 2.401.10.172
4.Начислен НДС к уплате в бюджет при «обратной реализации» основного средства 2.401.10.172 2.303.04.000

Я именно такие делала в подобной ситуации.
Про деньги не помню. Наверно 201 - 205.

[МВ79]

Спасибо. но вот где бы поточнее посмотреть

[Rat_1972]

Подождите, может, кто-то еще откликнется...
Я, правда, не представляю, какие еще возможны варианты проводки при возврате денег.

[МВ79]

а если Дт 201,11 Кт 302,31?
Правда когда потом пытаюсь сделать Дт 302,31 Кт 205,71 программа не разрешает (программа 1С Облачная бухгалтерия, которую внедряет Департамент образования города Москвы)

[Rat_1972]

а если Дт 201,11 Кт 302,31?

А зачем еще и 302.31 задействовать?
Ведь счет 302.31 называется Расчеты по приобретению основных средств, а они у вас свой товар обратно "выкупают", а не ос.

[Nephila]

По кредиту именно 302.31...http://its.1c.ru/db/budquest#content:498:hdoc

[Rat_1972]

По кредиту именно 302.31...http://its.1c.ru/db/budquest#content:498:hdoc

А как сюда впихнуть начисление НДС и доходов?

[Nephila]

Чиновники убеждены, что возврат товаров продавцу — это «обратная реализация». Причем так считают и в ФНС России, и в Минфине. Речь идет о ТМЦ, которые успели принять на учет. Причина возврата товара не имеет значения (письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@). В этом случае выставите счет-фактуру поставщику и отразите его в книге продаж. То есть начислите налог, как при обычной отгрузке.

[Rat_1972]

Возврат основного средства поставщику

Вопрос. В казенном учреждении обнаружилась неисправность основного средства, подпадающая под условия гарантии поставщика. В декабре основное средство было возвращено поставщику. В январе следующего года учреждение получило новое оборудование на замену. Как отразить в учете такую операцию?
Ответ. Первая "сосна" ожидает нас на первом же шагу. Ни в Инструкции*N*157н, ни в Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010*г.*N*162н (далее - Инструкция*N*162н), не описан порядок отражения в учете возврата основных средств поставщику. Следовательно, учреждению необходимо самостоятельно разработать соответствующую корреспонденцию счетов. Если учреждение не является главным распорядителем бюджетных средств, такую самостоятельно разработанную корреспонденцию в соответствии с положениями пункта*2 Инструкции*N*162н следует согласовать с главным распорядителем бюджетных средств.
Сразу же приходит в голову такое решение: отразить возврат основного средства поставщику проводкой в дебет счета 1*302*31 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по обязательствам". А затем, когда поставщик возвратит новое оборудование на замену, оприходовать его в обычном порядке принятия к учету основных средств, то есть с кредита счета 1*302*31*730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по обязательствам". Если бы все происходило в течение одного отчетного периода, получилось бы достаточно красиво. Но описанная ситуация переходит через отчетный период. И нас ожидает столкновение с очередной "сосной": согласно пункту 18 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010*г.*N*191н, в отчетной форме Баланс (ф.*0503130) не допускается дебетовый показатель по графе 490 - остаток по счету 0*302*00*000 "Расчеты по принятым обязательствам".
Что же делать? Попробуем эту "сосну" обойти. Может быть, убрать по концу года сальдо со счета 1*302*31*000 "Расчеты по приобретению основных средств" на счет 1*206*31*000 "Расчеты по авансам по приобретению основных средств"? В этом случае нам дорогу преградит пункт*202 Инструкции*N*157н, согласно которому счет 0*206*00*000 "Расчеты по выданным авансам" предназначен для учета расчетов по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).
То есть дебетовый оборот счета 1*206*31*560 "Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств" может быть связан только с денежной выплатой. Хотя в нормативных документах этого прямо и не записано, дебетовое сальдо счета 0*206*00*000 "Расчеты по выданным авансам" на начало финансового года рассматривается как средства, подлежащие возврату в доход бюджета (если это не авансовый платеж в рамках сделки, срок исполнения которой переходит через финансовый год). Это прямо следует из положений пункта*2 статьи*161 Бюджетного кодекса. Об этом же свидетельствует практика деятельности органов казначейства в отношении средств возвратов по операциям предыдущего года, поступающим в текущем году.
На каком же счете нам отразить дебиторскую задолженность поставщика по замене неисправного основного средства по гарантии? Исходя из назначений счетов ни счет 0*205*00*000 "Расчеты по доходам", ни счет 0*209*00*000 "Расчеты по ущербу имуществу" использованы быть не могут. Учреждение не получает никакого дохода по этой операции. Также не был причинен ущерб имуществу учреждения, ведь поставщик не отказался произвести замену. В отличие от инструкций, действовавших до 2011*года, в Инструкции*N*157н предусмотрен учетный механизм для отражения таких нештатных ситуаций. Согласно пункту 235 Инструкции*N*157н для учета расчетов с дебиторами по операциям, возникающим в ходе ведения деятельности учреждения и не предусмотренных для отражения на иных счетах учета Единого плана счетов, следует использовать счет 0*210*05*000 "Расчеты с прочими дебиторами". Похоже, мы нашли решение: если поставщик по состоянию на конец отчетного периода не вернул основное средство на замену, переносим сальдо со счета 1*302*31*000 "Расчеты по приобретению основных средств" на 1*210*05*000 "Расчеты с прочими дебиторами". А в следующем году, когда поставщик предоставит нам основное средство на замену, оприходуем его в общем порядке с кредита счета 1*302*31*730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по обязательствам" и далее закроем сальдо этого счета с кредита счета 1*210*05*660 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов". Наконец-то наши блуждания закончились, и мы выбрались из соснового леса?
Как бы не так! Нас ожидает еще одна "сосна". В пункте*141 Инструкции*N*162н описан порядок отражения в учете оборотов по принятым денежным обязательствам. В соответствии с этими указаниями (абз.*6 п.*141 Инструкции*N*162н) на основании кредитового оборота счета 0*302*00*000 "Расчеты по принятым обязательствам" следует отражать в учете принятое денежное обязательство. В придуманной нами схеме следовало бы отразить денежное обязательство при поступлении от поставщика основного средства на замену по гарантии. Но это было бы ошибкой, потому что денежное обязательство предполагает оплату, а мы ничего платить за замену по гарантии не обязаны.
Чтобы найти ответ, следует вернуться к самому началу наших рассуждений. Наше первое решение - отразить в учете расчеты по замене основного средства по гарантии на счете 1*320*31*000 "Расчеты по приобретению основных средств" - было ошибочным. Мы пренебрегли требованиями пункта*254 Инструкции*N*157н, согласно которому счет 0*302*00*000 "Расчеты по обязательствам" предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам. Но при замене основного средства поставщиком по гарантии учреждение на себя никаких обязательств не принимает. Значит, в описанной ситуации счет 1*302*31*000 "Расчеты по приобретению основных средств" вообще неуместен. Именно поэтому мы и натыкались на "сосны", что пытались использовать указанный счет для тех операций, для которых он изначально не предназначен. Все расчеты с поставщиком по операции замены основного средства по гарантии следует вести в рамках счета 1*210*05*000 "Расчеты с прочими дебиторами".
Итак, в итоге можно предложить такой подход для отражения в учете описанной ситуации:
- при выявлении неисправности основное средство списывается в общем порядке списания неисправных основных средств;
- по дебету счета 1 210 05 560 "Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов" начисляется дебиторская задолженность поставщику в сумме балансовой стоимости основного средства;
- после получения от поставщика основного средства на замену по гарантии дебиторская задолженность списывается с кредита счета 1*210*05*660 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов";
- полученное основное средство приходуется как доходы от операции с активами.
Поскольку в соответствии с Инструкцией*N*162н со счетом 0*210*05*000 "Расчеты с прочими дебиторами" следует использовать код бюджетной классификации доходов бюджета, будем использовать код бюджетной классификации доходов, соответствующий статье*410 "Уменьшение стоимости основных средств" КОСГУ.
В зависимости от того, в какой момент была выявлена неисправность основного средства, возможны несколько вариантов списания основного средства на замену по гарантии. Причем соответствующий акт о списании подписывает также и поставщик.
Если основное средство еще не было принято к учету (только открыли упаковку и увидели неисправность) - списываем со счета вложений в основные средства:
Дебет 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 1 106 31 410 "Уменьшение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения".
Если основное средство было принято к учету, но не было введено в эксплуатацию (открыли упаковку, включили в розетку, обнаружена неисправность) - списываем со счета учета основных средств:
Дебет 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 1 101 3Х 410 "Уменьшение стоимости основных средств".
Если основное средство стоимостью свыше 3000 рублей было введено в эксплуатацию (сначала работало, позже обнаружена неисправность) - списываем балансовую стоимость и амортизацию (если была начислена):
Дебет 1 104 3Х 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости основных средств"
Кредит 1 101 3Х 410 "Уменьшение стоимости основных средств"
- списана амортизация;
Дебет 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 1 101 3Х 410 "Уменьшение стоимости основных средств"
- списана остаточная стоимость.
Если основное средство стоимостью до 3000 рублей включительно было введено в эксплуатацию - списываем с забалансового счета 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации".
Далее отражаем операции следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 1 210 05 560
Кредит 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
- начислена задолженность поставщику по замене неисправного основного средства по гарантии (в сумме балансовой стоимости основного средства).
После получения основного средства на замену по гарантии:
Дебет 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 1 210 05 560 - списана ранее начисленная дебиторская задолженность;
Дебет 1 101 3Х 310 "Увеличение стоимости основных средств"
Кредит 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
- принято к учету полученное на замену основное средство (по балансовой стоимости первоначального основного средства).

Внимание! Если основное средство, полученное на замену по гарантии, дороже 3*000 рублей, ему присваивается новый инвентарный номер и открывается новая Инвентарная карточка (ф.*0404031) (инвентарный номер первоначального основного средства повторному использованию не подлежит).

Если же поставщик не согласится сразу на замену по гарантии, а потребует произвести экспертизу, то к указанной выше схеме проводок в начало ее добавится операция по передаче основного средства на экспертизу, которую следует отразить в учете как внутреннее перемещение:
Дебет 1 101 3Х 310 "Увеличение стоимости основных средств"
Кредит 1 101 3Х 310 "Увеличение стоимости основных средств".

А.В.*Кондратьева,
бухгалтер

"Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2013*г.

[Rahsch]

Исходя из назначений счетов ни счет 0*205*00*000 "Расчеты по доходам", ни счет 0*209*00*000 "Расчеты по ущербу имуществу" использованы быть не могут. Учреждение не получает никакого дохода по этой операции.

Странно, что автор не увидела доход. Поставщик возвращает всю стоимость основного средства, а не только часть в размере остаточной стоимости. Какое-то время до поломки учреждение ведь пользовалось основным средством (т.е. получало экономическую выгоду), а теперь еще и обратно свои деньги получило. Можно, конечно, добавить, что стоимость денег уменьшилась за счет инфляции, но в бюджетном учете дисконтированная стоимость не применяется.

Я бы так отразил:
1) Дт.104.ХХ.410-Кт.101.ХХ.410 - на сумму начисленной амортизации,
2) Дт.401.10.172-Кт.101.ХХ.410 - на остаточную стоимость,
3) Дт.209.ХХ.560-Кт.401.10.172 - начисление задолженности поставщика,
4) Дт.201.11.510-Кт.209.ХХ.660 - поступление денежных средств от поставщика.

Также не был причинен ущерб имуществу учреждения, ведь поставщик не отказался произвести замену.

В настоящее время счет 209.00 получил более широкое применение, нежели только для учета расчетов по ущербу.
А как назвать то, что на время замены оборудования учреждение потеряло возможность осуществлять свою деятельность в обычном режиме? Мы же не знаем, для чего сломавшийся кран использовался. Вот и возможный ущерб.

[Rat_1972]

Rahsch,
Тот случай возврата, который у нас имел место, еще более неоднозначный. Точка доступа была приобретена за счет субсидий, оказалась неисправной, но ее меняли не с возвратом денег, а вместо нее дали новую. В результате всех этих манипуляций мы из-за обратной реализации как бы оказлись в проигрыше из-за начисленного по обратной реализации НДС. Но вот там, кажется, я использовала 302.31 (делала сторно проводки 106.31 - 302.31)

[Rahsch]

В результате всех этих манипуляций мы из-за обратной реализации как бы оказлись в проигрыше из-за начисленного по обратной реализации НДС.

Как так? Если ОС было куплено за 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб., то реализуем ОС за 10 000 руб., начисляем НДС - 1800 руб.

[Rat_1972]

Как так? Если ОС было куплено за 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб., то реализуем ОС за 10 000 руб., начисляем НДС - 1800 руб.

По субсидиям истратили 11800, соответсвенно НДС не выделяли и не принимали к вычету.
А обратную реализацию-то делали по "2", начислили НДС 1800.

[Rahsch]

По субсидиям истратили 11800, соответсвенно НДС не выделяли и не принимали к вычету.
А обратную реализацию-то делали по "2", начислили НДС 1800.

А какая разница, какой код? Я думаю, можно было аналогичные по суммам накладную и счет-фактуру составить. То есть на 10 000 руб. плюс 1 800 руб. НДС. Итого 11 800 руб.
А в Вашем случае поставщик за счет Вашего учреждения остался в плюсе, приняв бОльшую сумму НДС к вычету.