Документы для нерезидента на услуги на территории РФ

[Вислоухая]

Фирма оказала услуги нерезиденту (юр. лицу) на территории РФ.
Выставляем счет в валюте, в т.ч. НДС.
Акт (в т.ч. НДС) и счет-фактуру, или УПД.
Верно?
Спасибо.

[tv06]

да (18% НДС) не забудьте про курсовые разницы, даже если вам оплатили в рублях

[Вислоухая]

Спасибо, оплатят в валюте.

[Аноним]

Верно, если местом реализации этих конкретных услуг признается РФ.

[tv06]

Вопрос: Российская организация оказывает иностранному заказчику услуги, местом реализации которых признается территория РФ. Договор с контрагентом заключен в евро, оплата производится в евро. Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Пример. Оплата в сумме 17 700,00 евро, в том числе НДС 2700 евро, поступила на валютный счет организации 09.02.2015, курс на 09.02.2015 - 47,0205 руб. Организация выставила счет-фактуру на аванс. Услуги были оказаны 05.03.2015, курс евро на эту дату составляет 49,9520 руб.

Какую величину налоговой базы по НДС нужно отразить в декларации по НДС? Какую сумму выручки следует отразить в декларации по налогу на прибыль?

Ответ: При получении предоплаты счет-фактура выставляется дважды. На дату оплаты авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж по курсу на дату получения предоплаты. На дату оказания услуг счет-фактура регистрируется в книге продаж по курсу на дату отгрузки. При этом НДС с аванса принимается к вычету. По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, налоговая база по НДС указывается по курсу на дату отгрузки. Одновременно сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в графе 3 строки 170 разд. 3 декларации. В целях налога на прибыль сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты. Таким образом, в декларации по НДС и по налогу на прибыль суммы выручки не совпадут.

Обоснование: Согласно п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. В рассматриваемом случае расчеты с иностранным заказчиком осуществляются в евро, следовательно, организация вправе выставить счет-фактуру в евро.
При регистрации в книге продаж счета-фактуры, выставленного в иностранной валюте, сумму полученного аванса или стоимость товаров (работ, услуг), а также сумму НДС по этому счету-фактуре нужно пересчитать в рубли, за исключением показателя, отражаемого в графе 13а, в случаях реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту (п. 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж) (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)).
При этом в графе 13а книги продаж отражается итоговая стоимость продаж, включая НДС, в иностранной валюте, а в случае получения предоплаты - полученная сумма предоплаты, включая НДС, также в иностранной валюте. А в графе 12 книги продаж указываются наименование и код валюты (пп. "п", "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ.
На дату получения предоплаты - 09.02.2015 - организация исчисляет НДС по курсу Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Следовательно, 05.03.2015 организация исчисляет НДС по курсу на дату оказания услуг. При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям").
Таким образом, в книге продаж на дату оказания услуг организация должна зарегистрировать счет-фактуру на сумму 884 150,40 руб. (17 700 x 49,9520), в том числе НДС 134 870,40 руб.
При заполнении декларации по НДС в графах 3 и 5 строки 010 разд. 3 декларации по НДС следует отразить налоговую базу и сумму НДС - соответственно 749 280 руб. и 134 870,40 руб.
При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в графе 3 строки 170 разд. 3 декларации (126 955,35 руб.).
В налоговом учете при применении метода начисления сумма полученной предоплаты не включается в состав доходов организации на основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации на дату подписания акта оказания услуг. Сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты, поэтому при 100%-ной предоплате курсовых разниц у организации не возникает (п. 3, абз. 4 п. 8 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемом случае выручка от оказания услуг будет составлять 705 307,50 руб. ((17 700 - 2700) x 47,0205). При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, эта сумма отражается по строке 010 "Выручка от реализации - всего" Приложения N 1 к листу 02.

В.И.Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
03.08.2015

[Tata1]

Здравствуйте, а если оплата в рублях и счёт в рублях, то курсовые разницы не возникают, правильно?
Фирма швейцарская, не зарегистрирована на территории России, документы для них делаем , как и для Российской организации: счёт, счёт-фактура на аванс, акт и счёт-фактура на реализацию?

Спасибо

[Тоня]

правильно?

Правильно.

для них

с/ф на аванс уж точно не нужен. Да и на реализацию тоже.