Международная перевозка и Беларусь

[Татьяна Храмова]

Здравствуйте!
Прошу помощи.
Белорусская фирма оказала нам транспортно-экспедиционные услуги по международной перевозке груза. Место погрузки - Германия, место доставки - Россия. После чего выставила счет и акт выполненных работ со ставкой НДС 0%. Являемся ли мы налоговыми агентами:
1) По НДС
2) По налогу на прибыль?
Дело в том, что позвонили из отдела валютного контроля банка и сказали, что при оплате этих услуг белорусам мы должны удерживать НДС как агент и предоставлять платежку об оплате, т.к. перевозка осуществлялась в том числе по территории России. Я в ужасе и смятении))) На какие законы мне ссылаться? если Протокол о порядке взимания косвенных налогов утратил силу, то Договор о Евразийском экономическом союзе - приложение 18 о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг? Вроде это приложение не противоречит протоколу, или я что-то пропустила(((
И еще - белорусы могут предоставить нам подтверждение о постоянном местонахождении в РБ, повлияет ли это на налогообложение, в части агентского налога на прибыль?
Заранее спасибо.

[Тоня]

Вроде это приложение не противоречит протоколу, или я что-то пропустила(((

Это и есть новый протокол. Местом реализации услуг по международной перевозке груза территория РФ не признается.
29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 настоящего пункта.

Перевозок в "ином" нет. Скопируйте этот кусок на фирменный бланк, подпись, печать и пусть валютный контроль законы изучает.
2) У вас именно договор транспортной экспедиции, не перевозки? В транспортной накладной кто в графе Перевозчик?

[Татьяна Храмова]

Это и есть новый протокол. Местом реализации услуг по международной перевозке груза территория РФ не признается.
29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 настоящего пункта.

Перевозок в "ином" нет. Скопируйте этот кусок на фирменный бланк, подпись, печать и пусть валютный контроль законы изучает.
2) У вас именно договор транспортной экспедиции, не перевозки? В транспортной накладной кто в графе Перевозчик?

Тоня, огромное спасибо за ответ.
Да, договор транспортно-экпедиционных услуг. В CMR в графе "перевозчик" латвийские, польские, литовские фирмы, в разных накладных разные.

[Тоня]

Тогда агентом по прибыли не будете.

[Татьяна Храмова]

Тогда агентом по прибыли не будете.

Да, я согласна с Вами.

Вот и письмо Минфина по этому вопросу:
"ПИСЬМО
от 12 августа 2009 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу налогообложения экспедиторских услуг, осуществляемых иностранной организацией, и сообщает следующее.
Согласно ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанность экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Согласно ст. 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса.
В п. 1 ст. 309 Кодекса указаны виды доходов, полученных иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью такой иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 Кодекса к таким доходам относятся доходы от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Согласно положению вышеуказанного подпункта доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания экспедиторских услуг и, следовательно, к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.
В соответствии с п. 2 ст. 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные ею от источника в Российской Федерации в связи с оказанием таких услуг, налогообложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации, не подлежат.
Если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг на территории Российской Федерации, то доходы, выплачиваемые ей в связи с оказанием таких услуг, подлежат налогообложению налогом на прибыль в случае, если они оказываются через постоянное представительство такой иностранной организации в Российской Федерации. В этом случае в соответствии со ст. 246 Кодекса иностранная организация будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в отношении доходов, связанных с осуществлением ею деятельности на территории Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА"
А также затрагивают эту тему: письмо Минфина от 10.08.12 № 03-08-05, от 14 февраля 2014 г. N 03-08-13/6151,
от 7 апреля 2014 г. N 03-08-05/15428, от 29.07.13 № 03-08-05/30041.
Но банк не согласен, говорят письма Минфина - это ведь не Налоговый кодекс. ПО НДС вроде бы они все поняли, остался налог на прибыль. Просят письмо с объяснениями и справку о постоянном местонахождении контрагента. Не знаю, что делать, стоять на своем или дать, что просят.

[Тоня]

стоять на своем

Конечно. Но исключительно в письменной форме. Если их не удовлетворяет ответ - пусть письменно же и излагают свои претензии. А то общаются при помощи девочек-операционисток, которые вообще НК никогда не читали.

письма Минфина - это ведь не Налоговый кодекс.

Вы им расскажите, что письма МФ всегда содержат ссылки на НК.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 Кодекса к таким доходам относятся доходы от международных перевозок

Перевозкам в нашем законодательстве посвящена 40 глава. И заключение договора перевозки подтверждается оформлением транспортной накладной. Спросите у банкиров где в 16 графе CMR они видят наименование и данные организации, с которой у вас заключен договор. Нигде.
И вообще им то какое дело? Если провести платеж по сделке, в рамках которой вы признаетесь налоговым агентом по НДС, без предоставления вами платежки на агентский НДС они просто не имеют права, то 25 глава им такой обязанности не вменяет.

[Татьяна Храмова]

Это еще не конец истории.
Сегодня опять звонок из валютного контроля, и не «девочка», а целый начальник отдела. Теперь с налогом на прибыль разобрались (точнее с его отсутствием), но снова тупняк с НДС.
Их смущает то, что в инвойсе стоимость перевозки разбита на 2 части: от места отправления в ЕС до границы ТС и от границы ТС до места назначения в России. В договоре сумма общая, единые CMR от места отправления до места назначения. Объясняю, что это сделано для того, чтобы не включать стоимость перевозки от границы в таможенную стоимость товара при исчислении «импортного» НДС, п.2 ст.5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через границу ТС.
На что был ответ: «Воооот, вы таможенную стоимость уменьшили, НДС начислили только на часть стоимости перевозки до границы, поэтому теперь должны были с оставшейся части удержать налог и уплатить его в бюджет! Зря мы ваш платеж пропустили! Вас за это накажут и нас из-за вас!»
Никаким доводам тетенька не внемлет, говорит, так им сказали на семинаре.
Опять пишу письмо, ст.157 НК РФ, опять ст.164, но уже зло берет, если честно. Что за бред, неужели они первый раз столкнулись с такой ситуацией, это же общепринятая практика.

[Тоня]

Зря мы ваш платеж пропустили!

Так пропустили? Ну и зайки, с остальным пусть на семинаре своем разбираются.
зы. Как бывший международный перевозчик (с 2004г) никогда не слышала о наказании кого-либо за деление ставки и как текущий импортер никогда не имела подобных вопросов от валютного контроля. Даже налорги, которые лет 10-12 назад пытались начислить НДС на участок граница-РФ, давно успокоились на эту тему. Если подобное повторится в процессе проведения платежа, попросите перевозчика, объяснив ситуацию, выставить еще один счет с теми же реквизитами (дубликат), но без деления. Мы когда-то так делали клиентам из-за вышеописанных претензий налоргов, в таможню один счет, в наложку другой.