НДС и Декларация

[Фигара]

Доброе утро!
Подскажите, поджалуйста: наша организация еще как таковой деятельности не ведет, но кое-какие услуги мы оплачивали (напр. участие в выставке). В связи с этим вопрос: мне надо заполнять декдарацию по НДС, либо оставить ее нулевой пока не будет реализации.

[Гостья]

Если не хотите связываться с налоговиками, то нужно хоть 1 рубль поставить к уплате.

Вот еще статья размышление на эту тему:
Вычет по НДС не зависит от факта реализации товаров
Эффективное собеседование при приеме на работу с использованием Лингвистического и Поведенческого Профиля LAB


Журнал "Спутник главбуха" (Нижний Новгород и Нижегородская область) №6, 2005
В одном из месяцев предприятие не получило дохода, но расходы в это время у него были. НДС по этим расходам был отражен в составе налоговых вычетов. Во время выездной проверки налоговики решили, что вычет был применен неправомерно. В акте проверки они отразили эту сумму как недоимку, начислили штрафы и пени. Налогоплательщик не согласился с этим решением, обратился в суд и выиграл дело. ИФНС в свою очередь обжаловала это решение в ФАС Волго-Вятского округа.
Аргументы налоговой инспекции
В пункте 1 статьи 176 Налогового кодекса РФ говорится, что "входной" НДС возмещается из бюджета, только если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает налог, исчисленный с реализации. То есть налогоплательщик может применить вычет, только если в налоговом периоде у него была реализация.
Аргументы налогоплательщика
Налоговый кодекс РФ требует сдавать декларацию по НДС по окончании каждого налогового периода. В ней нужно определить сумму налога, относящуюся к конкретному налоговому периоду (ст. 174 Налогового кодекса РФ). В данном случае сумма налога, отраженная в налоговой декларации, была определена в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Кроме того, изложенный в статье 172 порядок применения налоговых вычетов не нарушен.
Решение суда
Суд признал верными все аргументы налогоплательщика.
Общая сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода, при этом учитываются все операции, момент реализации которых приходится на это время (ст. 166 Налогового кодекса РФ). Таким образом, сумма налога уменьшается на вычеты, то есть на суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им за товары, работы, услуги (ст. 171 Налогового кодекса РФ). По итогам каждого налогового периода налогоплательщик должен представить в инспекцию декларацию по НДС.
Получается, что налог нужно рассчитывать по итогам каждого налогового периода, независимо от того, была реализация в этом периоде или нет. Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, которая бы четко определяла, возможно ли применять вычеты в те периоды, когда нет реализации.
(Постановление Арбитражного Суда кассационной инстанции от 4 марта 2005 г. по делу №А82-6124/2004-27)
Комментарий редакции
Налоговики считают, что если вычитать, по сути, не из чего, то и права на вычет нет. В данной ситуации за такой налоговый период организации следует сдать нулевую декларацию. А "входной" НДС можно будет принять к вычету, как только появится реализация, то есть в следующих налоговых периодах. Так же считает и Минфин РФ (письмо от 21 декабря 2004 г. № 03-04-11/228).
Но с другой стороны, чтобы получить налоговый вычет, нужно исполнить требования статьи 172 Налогового кодекса РФ. В ней не указано, что в налоговом периоде обязательно должна быть реализация.
Решение этого вопроса остается за налогоплательщиком. Если он не захочет спорить с налоговиками, то может принять их точку зрения. Если же решит действовать не отступая от Налогового кодекса, то скорее всего, будет отстаивать свое мнение в суде. Как правило, ФАС по этому вопросу принимает сторону налогоплательщика.
Подготовила Коровина Наталья,
аудитор ООО КЦ "БизнесКонсалт-НН"


Вычет по НДС не связан с наличием реализации в том же периоде
Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, если сумма налоговых вычетов превышает сумму налога по итогам налогового периода, то полученная разница возвращается налогоплательщику.
Из этого следует, что плательщик обязан рассчитывать общую сумму налога и сравнивать ее с суммой вычета по итогам каждого периода. В связи с этим, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа поставил, что это никак не связано с наличием или отсутствием реализации в это время.
По материалам газеты
Учет. Налоги. Право

[Гостья]

А вот еще статья:

Вычет под прицелом Минфина

Нет реализации – нет вычета по НДС. Таково мнение специалистов налоговой службы, а теперь еще и Минфина. Правда, идет оно вразрез с арбитражной практикой.
Спор не нов. Налоговые инспекторы отказывают предприятиям в вычете НДС за тот период, в котором у них отсутствовала реализация. Руководствуются проверяющие письмами УМНС по г. Москве от 25 октября 2002 г. № 24-11/50967 и от 6 января 2004 г. № 24-11/00433. Правда, фирмы, сделавшие ставку на арбитров, в конечном счете право на вычет отстаивали.
И вот недавно было обнародовано мнение Минфина по данному вопросу. Речь о письме от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/23.
Прежним курсом
Сразу скажем, работники Минфина поддержали контролеров. Они заявили, что «если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога ... оснований не имеется». Свою точку зрения финансисты обосновали так.
Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса дает фирме право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Сам налог, как известно, исчисляется исходя из налоговой базы (ст.166 НК РФ). На этом-то и акцентируют внимание
и контролеры, и финансисты. Они подчеркивают, что раз нет налоговой базы и налога, значит, и права уменьшить налог тоже нет. Ведь нельзя уменьшить то, чего нет. Такая позиция, к примеру, закреплена в письме Управления МНС по г. Москве от 6 января 2004 г. № 24-11/00433.
И все же минфиновцы попытались сгладить неприятный осадок от своего письма. Они указали, что принять к вычету НДС можно будет в последующих периодах, когда у фирмы появится реализация. Поэтому счета-фактуры, полученные от поставщиков, следует регистрировать в Книге покупок в том периоде, в котором у компании будет выручка.
Шансы на спасение есть
Однако с финансистами можно поспорить. Для этого обратимся к Налоговому кодексу. Здесь сказано: общая сумма НДС исчисляется и декларируется по итогам налогового периода (п. 4 ст. 166 НК РФ). Значит, определять, сколько причитается в бюджет, необходимо в каждом периоде, независимо от факта реализации. Выходит, если сумма вычета превысит размер начисленного налога, то в течение трех месяцев разница направляется на погашение задолженности по НДС или другим федеральным налогам. Оставшаяся сумма должна быть возвращена фирме по ее заявлению (п. 1, 3 ст. 176 НК РФ).
Не в пользу контролеров складывается и арбитражная практика. Одно из последних дел рассмотрели судьи Волго-Вятского округа (постановление от 4 ноября 2004 г. по делу № А29-2357/2004а). В ходе проверки инспекторы восстановили принятый фирмой к вычету НДС, обосновав свое решение отсутствием реализации в налоговом периоде. Арбитров эти доводы не убедили. Они заявили, что «реализация товаров ... не определена Кодексом как условие применения налоговых вычетов». В результате контролеры ушли из зала суда «с пустыми руками».
Аналогичного мнения придерживаются и судьи других округов (постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2004 г. по делу № КА-А41/7533-04 г.). Однако есть способ не вступать на тропу войны с инспекцией. Для этого в налоговом периоде проведите реализацию хотя бы на рубль. Например, продайте ручку какому-нибудь сотруднику фирмы. Формально требования инспекторов вы выполните – у вас будет начислен налог с выручки. И можно смело применять вычет.
М. Образцов, эксперт ПБ

[Фигара]

Спасибо, Гостья, за такой подробный ответ