учет земельного участка при переходе с УСН на ОСН

[booker72]

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, такая ситуация: в 2014 г., будучи на УСН д-р приобрели 2 земельных участка (категория:земли нас.пунктов) не для перепродажи. Поскольку данного пункта расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет, в расходы участки не включили, амортизация также не начислялась. С 01.01.2015 перешли на ОСН, можем ли теперь включить в расходы полную стоимость земельных участков (равными долями на 60 мес)?

[ZloiBuhgalter]

01.01.2015 перешли на ОСН, можем ли теперь включить в расходы полную стоимость земельных участков (равными долями на 60 мес)?

Нет. Ибо это земля.
Читаем ПБУ 6/01 ч.3 п.17 абз.5
Читаем НК РФ ч.2 ст.256 п.2 абз.1

[booker72]

Запуталась, пока читала, с амортизацией понятно, на землю не начисляется, получается купили землю под офис на Nмлн.рублей и не можем включить в расходы? совсем? У нас по факту убыток получается, а если расходы на землю не учитывать, прибыль миллионная... может не правильно поняла где-то?

[ZloiBuhgalter]

не можем включить в расходы? совсем?

Совсем.

[ZloiBuhgalter]

У нас по факту убыток получается

C чего это?
Забудьте доход/расход УСН!
Теперь прибыль/убыток считаются методом начисления, деньги тут нипричём.
Выполните работ на миллион, а никто денег не заплатит. Всё равно прибыль будет считаться из этого миллиона. (Это конечно упрощённый расчёт.)

[booker72]

то есть получили деньги за выполнение работ 1млн.- купили участок за 1млн., по факту на денег ноль, для исчисления налога =прибыль 1млн.? правильно?

[ZloiBuhgalter]

прибыль 1млн.? правильно?

Приблизительно - верно.

[booker72]

спасибо, теперь понятно,