Договор в у.е., курс меньше курса ЦБ-база для начисления НДС пересчитывается?

[tv06]

Договор на продажу оборудования и оказания услуг по монтажу (шеф-монтаж - сам монтаж производится работниками предприятия-покупателя оборудования)в договоре указано - оборудование -100 евро, шеф-монтаж-10 евро по курсу ЦБ на дату оформления отгрузки оборудования, но монтаж закончился позже - курс ЦБ изменился и стал выше отгрузили по курсу 72 руб за евро, акт подписали позже тоже по курсу 72 руб при курсе 80 руб за евро по ставке ЦБ, оплата от покупателя поступит позже

Начисление НДС не зависит от курса валюты установленного договором

4. Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

счет-фактуру на услуги нужно выставить не на 720 руб как подписан акт,а на сумму 800 руб?

[tv06]

ответ из Консультанта
В рассматриваемой ситуации в период между датой отгрузки товаров и датой их оплаты курс евро повышается. В связи с этим при пересчете задолженности покупателя за отгруженные товары на отчетную дату и на дату поступления оплаты от покупателя в бухгалтерском учете возникают положительные курсовые разницы, учитываемые в составе прочих доходов (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99).
В налоговом учете также в связи с изменением курса евро организация производит пересчет возникшей задолженности покупателя за отгруженные товары, выраженной в евро, но подлежащей оплате в рублях, с признанием возникающих курсовых разниц в составе внереализационных доходов или расходов. Такой пересчет производится ежемесячно на последнее число месяца или на дату прекращения обязательства (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).
В данном случае с момента отгрузки товаров до момента их оплаты курс евро увеличивался, то есть на последнее число месяца отгрузки товаров и на дату погашения задолженности образуются положительные курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271 НК РФ).
При этом курсовая разница учитывается со всей суммы задолженности, в том числе в части предъявленного покупателю НДС (п. 4 ст. 153 НК РФ).
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется на момент отгрузки товаров как договорная стоимость товаров (без учета НДС), исчисленная в рублях по курсу евро, установленному Банком России на дату отгрузки. При последующей оплате налоговая база не корректируется. Разницы в части НДС, возникающие у организации-продавца при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 153 НК РФ.
Организация при реализации товаров обязана предъявить к уплате покупателю сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Договором на продажу оборудования установлена цена шеф-монтажа 10 Евро по курсу ЦБ на дату оформления отгрузки оборудования, акт оказания услуг оформлен в соответствии с условиями договора.
Исходя из вышеизложенного, счет-фактуру следует выписать на сумму, исходя из курса ЦБ на дату отгрузки, то есть на 720 руб.