 |
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, кто сталкивался. Размещение рекламы по агентскому договору. В акте и счете-фактуре агентское вознаграждение выделено отдельной строкой и по нему же НДС. Что-то у меня сомнения по поводу правомочности отнесения оного на издержки. Я так понимаю, для целей НО не учитывается?
А мне кажется, что под расходы на рекламу такое вознаграждение вполне подходит.
Ну неужели никто с этим не сталкивался?
В данном случае по договору контагент выступает посредником, рекламные услуги он фактически не оказывает, ст.346.16 имеет закрытый перечень расходов куда включены расходы на рекламу п.20., расходы по посредническим, агентским договорам не поименованы. Значит данные расходы нельзя относит на уменьшение налога.
Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключает договоры возмездного оказания услуг, предметом которых является поиск посредником - физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) покупателей (клиентов). Вправе ли организация учесть в составе расходов сумму вознаграждения за оказанные услуги и суммы налогов с данных вознаграждений?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Оговоримся сразу, что рассматриваемая ситуация является спорной, и на сегодняшний день существует несколько подходов к ее разрешению.
Так, представители Минфина России придерживаются мнения, согласно которому расходы по уплате вознаграждений посредникам за оказание услуг по поиску клиентов нельзя отнести к работам (услугам) производственного характера, и, следовательно, они не должны уменьшать налоговую базу по единому налогу, исчисляемому при применении УСН (см. Письмо Минфина России от 24.02.2004 N 04-02-05/2/7).
Налоговые органы придерживаются противоположной точки зрения, полагая, что комиссионное (агентское) вознаграждение, выплачиваемое организацией, применяющей УСН, может быть учтено в составе расходов при исчислении единого налога в качестве материальных расходов (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ) в случае, если услуги комиссионера (агента) по исполнению договора непосредственно связаны с основной деятельностью комитента (принципала), направленной на получение дохода (см. Письмо МНС России от 09.07.2004 N 22-1-14/1184@ "Об упрощенной системе налогообложения", Письма УМНС России по г. Москве от 10.12.2003 N 21-09/68405, от 26.11.2003 N 21-09/66074, от 28.02.2003 N 26-12/12087, от 19.05.2003 N 21-09/26661 (п. 1)).
Позиция налоговых органов по данному вопросу представляется нам более убедительной. На наш взгляд, затраты организации на оплату услуг физических лиц (индивидуальных предпринимателей) по поиску клиентов непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Следовательно, организация вправе отнести их к расходам на оплату услуг производственного характера и учесть при расчете единого налога (при соблюдении требований, предусмотренных п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В качестве дополнительного аргумента можем порекомендовать налогоплательщику Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.03.2004 N А17-2034/5, в котором арбитражный суд признал правомерным включение в состав расходов организации, применяющей УСН, суммы комиссионного вознаграждения (несмотря на то что данное решение принято в рамках Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", доводы суда являются актуальными и в настоящее время).
Что касается учета в целях налогообложения налогов, уплаченных с сумм вознаграждения, то речь в данном случае может идти только о НДС, начисленном индивидуальным предпринимателем на сумму своего вознаграждения, и НДФЛ, удержанном организацией с суммы вознаграждения, выплачиваемого посредникам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Подпункт 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам). Следовательно, организация вправе учесть упомянутые суммы налога при расчете налоговой базы по единому налогу.
Что касается НДФЛ, то сумма этого налога удерживается из доходов посредника - физического лица (ст. 226 НК РФ), следовательно, учитывать соответствующую сумму в расходах организации - налогового агента, применяющей УСН, неправомерно.
А.И.Костин
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
05.05.2005
Прочитал данное Постановление имеем следующие выводы:
1. В данном Постановлении идет ссылка на действовавший в то время Закон №222-ФЗ - сейчас он не действует. Гл.26.2 НК РФ в том периоде не действовала.
2. Согласно п.2 Ст.3 действовавшего Закона №222-ФЗ поименованы расходы в том числе и "оказанных услуг".
3. В разъяснениях есть "маленькое" условие, "производственный характер" услуг. Если у предприятия производство то можно попробовать.
Огромное спасибо за развернутый ответ!)))
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
