Мы выполнили работы по гарантийному ремонту своей продукции. Должна ли я включать стоимость (затраты на проведение) ремонта в расчет пропорции для распределения НДС по общехозяйственным расходам между облагаемыми и не облагаемыми операциями.
Спасибо.
Извините, никто не знает?
А несколько подробнее можно.
У Вас есть операции, необлагаемые НДС? Какие?
Да, у нас есть операции по ст.149 (займы, НИОКРы), т.е. о 5% речи не идет. Интересует гарантийный ремонт именно у производителя. Мы не получаем компенсацию стоимости ремонта. Если это не безвозмездная услуга (включена в стоимость основного договора) и не является реализацией, то речь о льготе (п.п.13 п.2 ст.149) не должна идти в принципе. Тогда при расчете пропорции для распределения НДС по общехозяйственным расходам стоимость ремонта не учитывается.
Или я не права?
Кто делает ремонт, Вы или Вам?
Если Вы покупателю, то это один из немногих видов расходов, который Вы несете после получения дохода.
Если Вам, то Вы его у себя в учете никак не отражаете, поскольку заплатили за него при покупке.
От этого и отталкивайтесь.
Ремонт делаем мы. Затраты на него при расчете пропорции я не учитываю?
Это текущие Ваши расходы отчетного периода. Получается, мне кажется, что должны.
т.е. включаю как необлагаемую операцию в размере фактических расходов?
Вы оборудование с НДС продавали?
Тогда это расходы по облагаемым операциям, мне кажется.
Тут нестыковка в законодательстве получается.
В связи с появлением вышеуказанной арбитражной практики и разъяснений Минфина России налоговые органы стали придираться к налогоплательщикам и требовать разъяснений, если:
- из представленных деклараций по налогу на прибыль в рамках камеральной (или выездной) проверки следует, что компанией оказываются услуги по гарантийному ремонту (создается резерв по гарантийному ремонту);
- компания не заполняет разд. 7 декларации по НДС (т.е., по мнению налоговых органов, не заявляет льготу и неправомерно принимает "входной" НДС по расходам на гарантийный ремонт к вычету).
Отметим, что ранее некоторые суды указывали на отсутствие необходимости применения норм пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса в случаях, если:
- налогоплательщик самостоятельно осуществлял гарантийный ремонт и стоимость гарантийного ремонта была включена в цену товара в соответствии с договором поставки, предусматривающим гарантийное обслуживание, в стоимость которого изначально были заложены суммы НДС;
Расходы на гарантийный ремонт не учитываются
при определении пропорции облагаемой
и необлагаемой реализации
Если доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, превысит пять процентов от общей совокупности расходов на производство, компаниям необходимо рассчитать пропорцию распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам, предусмотренную нормами абз. 4 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса, с учетом п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса.
В соответствии с п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса пропорция облагаемых и необлагаемых операций определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Под стоимостью отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) понимаются поступления организации в форме выручки от их реализации. При этом при определении пропорции получаемые налогоплательщиком денежные средства, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не учитываются. Данную позицию поддерживают контролирующие органы и суды (см., например, Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-08/188, от 17.05.2012 N 03-07-11/145, от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, от 03.08.2010 N 03-07-11/339, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7185/08 по делу N А03-4508/07-21).
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей гл. 21 Налогового кодекса определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Кроме того, суды отмечают, что применять иную методику определения пропорции, отличную от предусмотренной п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса, организации не вправе. Такой вывод суды сделали в случае определения налогоплательщиками пропорции с использованием показателя не выручки, а площади помещений, например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09 по делу N А33-7683/08, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 N А65-11916/2010, ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 N А56-56115/2005.
В рассматриваемой ситуации работы по гарантийному ремонту могут оказываться самостоятельно или с привлечением подрядчика без взимания дополнительной платы с покупателя. То есть в отношении данных услуг (работ) у компании-производителя будут только затраты, а выручка будет отсутствовать. Это следует также непосредственно из формулировки льготы, поименованной в пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса. Очевидно, что себестоимость работ на гарантийный ремонт (фактические расходы) под понятие выручки не подпадает.
Соответственно, отсутствует необходимость учета величины фактических расходов на гарантийный ремонт при расчете пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса (облагаемой и необлагаемой реализации).
Вполне может быть.
Большое спасибо
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
