Есть ситуация: компания Х (резидент РФ) заказывает услугу по перевозке груза от пункта А за пределами РФ до границы РФ (морской фрахт до порта «Б» РФ) у компании Y (нерезидент). И оплачивает счет компании Y, т.е. выплачивает ей доход.
Согласно п.1 ст.309 НК РФ пп 8), доходы от международных перевозок, кроме случаев когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ, относятся к доходам иностранной организацией, которые НЕ связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Т.е. компания Х, являясь налоговым агентом, при перечислении дохода компании Y, должна удержать и перечислить в бюджет РФ налог на доход в размере 6% (или 10% - тут я могу ошибаться) от суммы, подлежащей перечислению.
Однако согласно п.2 ст.309 НК РФ доходы иностранных организаций от продажи товаров или иного имущества, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ (фрахт до порта Б РФ можно считать услугу, оказанную на территории РФ?), т.е. доходы от предпринимательской деятельности на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника не подлежат.
Как быть? Можно ли считать, что компания Х, не является налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивая доход компании Y, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ (ведь она продает свои услуги резиденту РФ и получает доход из РФ) не приводящую к образованию постоянного представительства?
Иными словами, может ли X платить фрахты любой компании-нерезиденту, если у этой компании-нерезидента нет постоянного представительства в РФ, не удерживая при этом налог у источника, даже если компания-нерезидент зарегистрирована в стране, с которой у РФ нет Соглашения об избежании двойного налогообложения?
