оплатила госпошлину. как учесть?

[lyanaya]

перечислили в арбитражный суд госпошлину 2000 руб. Суд присудил вернуть нам 1000.
Подскажите, какие проводки сделать?
Это внереализ. расх., уменьшающие н/о прибыль?

[Woda]

как я понимаю 1000 р это ваш внереализационный доход...хотя сомневаюсь...

[СовсемБухгалтер]

Д 91/2 К 68 Начислена пошлина
Д 68 К 51 Уплачена пошлина

Д68 К 91/1 Госпошлина, подлежащая возврату (решение суда)
Д51 К 68 Получена на р/с пошлина

Соответственно уплаченная (полученная) пошлина уменьшает (увеличивает) НОБ по прибыли как внереализационный расход (доход)

[Rh]

Вернуть из бюджета или за счет другой стороны?

Д 91/2 К 68 Начислена пошлина
Д 68 К 51 Уплачена пошлина

Неправильно. Сразу Д68 К51. А потом по обстоятельствам: что-то списывается с Д68 в расходы, что-то на ответчика, что-то возвращается.

[Инна_О]

Вот тут посмотрите...

[СовсемБухгалтер]

"Финансовая газета", N 8, 2005

Вопрос: Как учитываются расходы по уплате судебной пошлины?

Ответ: Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов: Дебет 91, Кредит 51 (50, 52, 76). В налоговом учете обоснованные расходы, не связанные с производством и реализацией, в том числе судебные расходы и арбитражные сборы, учитываются в составе внереализационных расходов, уменьшающих величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп.10 п.1 ст.265 НК РФ). Исключение составляют расходы, поименованные в ст.270 НК РФ. Таким образом, затраты по уплате судебной пошлины уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как истца, так и ответчика. Отражаются они в составе прочих внереализационных расходов по стр. 150 Приложения 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Л.Колесниченко
Аудитор
Подписано в печать
22.02.2005

"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 2

СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. СЛУЧАИ УПЛАТЫ

Если турфирме нужно отстаивать свои права и интересы в суде, то, возможно, ей придется уплатить государственную пошлину, а также судебные издержки. Подробнее о том, в каких случаях они уплачиваются, как отражаются в учете и принимаются в целях налогообложения, - в нашей статье.

Государственная пошлина

При подаче искового заявления в суд турфирме придется заплатить госпошлину. Как следует из п. 10 ст. 13 Налогового кодекса РФ, госпошлина считается федеральным сбором, поэтому расходы по ее уплате принимаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих по пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Такие же разъяснения приведены в Письме УМНС России по г. Москве от 7 апреля 2003 г. N 26-12/18913.
Если турфирма применяет метод начисления, то расходы по уплате налогов и сборов признаются в налоговом учете на дату их начисления. В случае с госпошлиной - на дату подачи искового заявления (пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А если турфирма работает по кассовому методу, госпошлина будет списана на расходы после ее оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

[Rh]

Не знаю, сомнительно как-то. Именно по поводу даты. Платится за рассмотрение иска, а не за принятие. Пока иск не рассмотрен, т.е. нет решения, это как бы аванс.
Хотя м.б., что раз ГП теперь налог (или сбор), правила другие.

[Н.А.Ш.]

Rh, а по-моему СовсемБухгалтер все проводки правильно указал(а). Ведь необходимо уменьшить 91 сч. на сумму возврата?

[Rh]

Тут уже другой вопрос возник: когда включать уплаченную ГП в расходы? После принятия иска к рассмотрению или после решения по делу? Если сделали

Д 91/2 К 68 Начислена пошлина (принят иск)
Д 68 К 51 Уплачена пошлина

тогда да, решение о возврате Д68 К91/1 (или К76 - если ответчик должен вернуть)

[СовсемБухгалтер]

Организация в январе 2005 г. уплатила государственную пошлину при обращении в арбитражный суд с иском к своему заемщику об уплате штрафных санкций в сумме 100 000 руб. за несвоевременный возврат заемных средств. В этом же месяце арбитражным судом было вынесено определение о принятии искового заявления к производству. До рассмотрения дела в суде требования организации были удовлетворены заемщиком в полном объеме. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

В данном случае при подаче искового заявления в арбитражный суд организация на основании пп.1 п.2 ст.333.17, пп.1 п.1 ст.333.21 Налогового кодекса РФ уплачивает государственную пошлину в сумме 3500 руб. (2000 руб. + (100 000 руб. - 50 000 руб.) х 3%).
Расходы по уплате госпошлины являются прочими внереализационными расходами (п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и признаются на момент принятия арбитражным судом искового заявления к рассмотрению (п.16 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете признание расхода в виде перечисленной госпошлины отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В данном случае заемщик после принятия судом искового заявления, но до судебного заседания в добровольном порядке уплатил организации штрафные санкции.
В бухгалтерском учете сумма штрафных санкций, причитающаяся организации от заемщика за нарушение им договорных обязательств, отражается в составе внереализационных доходов на дату признания этих санкций контрагентом (п.п.8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
В соответствии с абз.3 пп.3 п.1 ст.333.40 НК РФ при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату.
В целях налогообложения прибыли сумма уплаченной госпошлины учитывается в составе внереализационных расходов (пп.10 п.1 ст.265 НК РФ, п.16 разд.5.4 "Прочие и внереализационные расходы" Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729). Датой признания такого расхода является дата вынесения определения о принятии искового заявления к производству (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ).
В данном случае судебное заседание не состоялось, однако независимо от этого корректировки расходов в сумме ранее признанной государственной пошлины не производится.
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.01.2005

[Woda]

что-то я запуталась...если мы заплатили госпошлину в арбитражный суд и суд присудил ответчику (в данном случае ответчиком выступает наш клиент-должник), то проводки такие будут:
1) дт 91.2 кт 68 начислена госпошлина
2) дт 68 к 51 перечислена госпошлина
3) дт 76.2 кт 91.1 внереализ.доход в сумме госпошлины, подлежащей возврату ответчиком
4) дт 51 кт 76.2 получена на р/с госпошлина...
Так или не так?

[Rh]

Во всех ссылках на документы прямо про госпошлину ничего не говорится, так что спорно это всё. И в налоговой до этого года пошлины висели как переплата. Хотя я был бы рад, конечно, сразу учитывать.

[Woda]

3) дт 76.2 кт 91.1 внереализ.доход в сумме госпошлины, подлежащей возврату ответчиком

я вот не могу никак понять правильная ли у меня эта проводка...(не пойму если возвращать должнен не бюджет, а другая сторона-ответчик)

[lyanaya]

Вернуть из бюджета или за счет другой стороны?

Ответчик - ИФНС, поэтому из бюджета

[Woda]

а у нас ответчиком является другая сторона-клиент-должник

[Инна_О]

Несмотря на ту статью что я выложила....
Мы делаем так:
Д76.3 (орган, куда уплачена пошлина) К51 - оплачена госпошлина...
Далее ждем решения и в зависимости от него:

либо 91.2 76.3 (орган, куда уплачена пошлина)

либо Д 76.3 (должник, который по решению суда обязан нам возместить ранее уплаченную пошлину ) 76.3 (орган, куда уплачена пошлина)

[Woda]

Инна_О,

либо Д 76.3 (должник, который по решению суда обязан нам возместить ранее уплаченную пошлину ) 76.3 (орган, куда уплачена пошлина)

, а как тогда должен счет 91 участвовать в этой операции?! не пойму...
ведь если вы делаете
1) дт 76.3 (орган) кт 51
2) дт 76.3 (должник) кт 76.3 (орган)
то как в этом случае отражается 91 счет?

[Rh]

Если никто не обязан возместить (проиграли дело):
Д91.2 К76.3 (68)

Ответчик - ИФНС, поэтому из бюджета

С т.зр. возврата - другая сторона (а не бюджет).

[Woda]

Если никто не обязан возместить (проиграли дело):
Д91.2 К76.3 (68)

это то я понимаю...
а вот когда эту госпошлину обязана нам возместить другая сторона, она же наш клиент-должник-ответчик в суде, как тогда участвует счет 91 или он вообще никак не участвует...Ведь сумма госпошлины которая подлежит возврату по решению суда нам должна включаться в состав внереализационных доходов.
запуталась окончательно...

[Rh]

В варианте Инна_О (и моем) он вообще не участвует:
Д68(76.3) К51 - уплата ГП
Д76/Должник К68(76.3) - по решению суда о возмещении

[Woda]

странно, а как же включение в состав внереализационных доходов возвращаемой госпошлины ответчиком-клиентом?!

[Rh]

Он в соответствии с решением должен сделать проводку
Д91.2 К76/Вы

[Woda]

Он в соответствии с решением должен сделать проводку
Д91.2 К76/Вы

он то это он...и у него получается это расход, а меня же интересует мой внереализационный доход!!!

[Rh]

В общем, резюмируем. Есть 2 варианта:
1. Уплату пошлины учесть как доход, а возврат как расход
Д68 К51
Д91.2 К68
Д76 К91.1
2. Использовать счета расчетов
Д68 К51
Д76 К68
В обоих случаях сальдо по 91 нулевое.

Правда, м.б. так, что вернуть должны только часть или вообще ничего. Тогда во втором варианте на невозмещаемую сумму надо проводку Д91.2 К68

[Woda]

теперь бы еще понять и определится какой из двух вариантов наиболее правильный...