Закрытие счетов 90, 91 // ошибка

[AidanPryde]

Добрый день!

Вводные: Организация с запущенным учетом. ОСВ вся красная от стыда, закрытие 20-х счетов + амортизация - исключительно с ручными корректировками, суммы амортизации отрицательные встречаются, короче говоря - мрак. Системный взгляд на проблему не вырабатывается. Пока иду путем наименьшего сопротивления.

1) Подскажите, пожалуйста, какие могут быть первоочередные причины ошибки в закрытии 90,91 счетов? С чего начать разбор полетов?
__________________________________________________________
Себестоимость продаж в налоговом учете отражена неверно

В оборотах счета 90.02.1 не соблюдается правило: СуммаБУ = СуммаНУ + СуммаПР + СуммаВР.
СуммаБУ = 9 588 712.18
СуммаНУ = 3 314 360.91
СуммаПР = -2 028 616.08
СуммаВР = -2 592 481.89
Проверьте формирование себестоимости товаров, продукции и услуг и обеспечте выполнение вышеуказанного правила.
__________________________________________________________

2) Можно ли как-то увидеть что конкретно делал предыдущий бухгалтер руками при закрытии 20 счетов?

Спасибо.

[knp]

Мысль №1. Разбег в БУ и НУ на счете 90.02.1 - себестоимость продаж.
Редко возникают случаи при котором с/с в БУ и НУ, а это есть прямые расходы, различаются.
Есть две самые частые причины:
1) Начисление процентов по ОС: в БУ - капитализируем, а в НУ - внереализационный расход. В таком случае, если амортизация уходит на 20.01, то с/с расходится
2) Спецодежда рабочих производства) и спецоснастка (станков производства) по разному превращаются в расходы: в НУ списываем сразу, а в БУ постепенно через 20.01, через выпуск и поточ через реализацию добираются в с/с.

Чаще всего бухгалтер старается утащить разбег куда-нибудь на 26 или 44. Хлопот меньше. Например купили дорогие картриджы или стулья. Стоимость менее 40,000. В НУ - списываем сразу, а в БУ постепенно на 26 или 44. И волки сыты и овцы целы. А вот так, чтобы на 20.01 - это для "крупняка" или хорошего специалиста.

Мысль №2.
Карточка счета 20.01 вам в помощь. См. каким документом рождались проводки.

Мысль №3
Берите Ф2 за год и годовую декларацию по прибыли. Проверяйте связность форм. Если цифры не бьют, то это "залет".
Форма №2.текущий налог на прибыль = Декларация НП.Лист2.Налог к уплате.

Если все "бъет", то проще ввести остатки и начать жизнь в новой базе с чистого листа. Реально займет меньше времени.

[AidanPryde]

Мысль №1. Разбег в БУ и НУ на счете 90.02.1 - себестоимость продаж.
Редко возникают случаи при котором с/с в БУ и НУ, а это есть прямые расходы, различаются.
Есть две самые частые причины:
1) Начисление процентов по ОС: в БУ - капитализируем, а в НУ - внереализационный расход. В таком случае, если амортизация уходит на 20.01, то с/с расходится
2) Спецодежда рабочих производства) и спецоснастка (станков производства) по разному превращаются в расходы: в НУ списываем сразу, а в БУ постепенно через 20.01, через выпуск и поточ через реализацию добираются в с/с.

Чаще всего бухгалтер старается утащить разбег куда-нибудь на 26 или 44. Хлопот меньше. Например купили дорогие картриджы или стулья. Стоимость менее 40,000. В НУ - списываем сразу, а в БУ постепенно на 26 или 44. И волки сыты и овцы целы. А вот так, чтобы на 20.01 - это для "крупняка" или хорошего специалиста.

Мысль №2.
Карточка счета 20.01 вам в помощь. См. каким документом рождались проводки.

Мысль №3
Берите Ф2 за год и годовую декларацию по прибыли. Проверяйте связность форм. Если цифры не бьют, то это "залет".
Форма №2.текущий налог на прибыль = Декларация НП.Лист2.Налог к уплате.

Если все "бъет", то проще ввести остатки и начать жизнь в новой базе с чистого листа. Реально займет меньше времени.

knp, спасибо за мысли!

Поясните, пожалуйста, в чем заключается мотивация утащить на 26 или 44 счета расхождение между БУ и НУ? Чем принципиально отличается одна и та же временная разница на 26 и 20 счете?

Природу несоответствия правила БУ=НУ+ВР+ПР на 20.01 я нашел, она банальна как три копейки - непонимание причин расхождений в БУ и НУ + вялые попытки это скрыть, коверкая руками закрытие периодов.

[knp]

AidanPryde, представим себе, что я купил спецодежду для рабочих. В БУ я списываю одежду в затраты постепенно, а в НУ - получаю расход сразу.
Получаю налогооблагаемую временную разницу, а вместе с ней ОНО. Если я буду относить БУ на 20.01, то я буду иметь разную себестоимость между БУ и НУ.
То есть Ф2 и НП в фундаментальном показателе "себестоимость" будут разные значения. Это гадость. Каждый проверяющий, каждый инспектор, каждый директор будет задавать вопросы.
А что если я отнесу эти же халаты на 26? Да в НУ я опять получу расходы сразу, а в БУ постепенно, но себестоимость не разъедется. В Ф2 и в НП будут одни и те же значения, а вся болтанка будет в косвенных расходах в НП, а в Ф2 в общехозяйственных. Это значительно веселее.

[AidanPryde]

knp, а что если все расходы (все без исключения, кроме внереализационных) в НУ являются косвенными? Вид деятельности - услуги, то есть никакого остатка на 20 сч не подразумевается. Такое вообще допускается? Если да, то проблемы разбежки 20 счете не возникнет. Поправьте, если ошибаюсь.

Вопрос в развитие этой темы. Вот в НК есть статья 318 п.1, в котором говорится, что "Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)." А можно ли определить все расходы (кроме внереализационных) как косвенные? Допустимо ли это?

Спасибо.

[ZloiBuhgalter]

Такое вообще допускается?

да

если

Вид деятельности - услуги

[knp]

Такое вообще допускается? Если да, то проблемы разбежки 20 счете не возникнет.

Верно.

А можно ли определить все расходы (кроме внереализационных) как косвенные? Допустимо ли это?

Теоретически можно, но практически, если у вас более или менее серьезная деятельность, вы не сможете разумно обосновать такой выбор.

Все всегда косвенные - это торговые компании (за исключением расходов по продажам товаров, с/с - прямой расход)
Ну или "услуги", как вы сами и написали.

[AidanPryde]

Верно.



Теоретически можно, но практически, если у вас более или менее серьезная деятельность, вы не сможете разумно обосновать такой выбор.

Спасибо за отчет. Если это услуги, например сдача имущества в аренду, или услуги по перевозке грузов, то будут ли у налоговой какие-либо претензии, и если да, то какого свойства? НЗП у компании нет.

[knp]

AidanPryde, перевозка грузов - деятельность, связанная с эксплуатацией автотранспорта?
Если да, то ГСМ, з/п водителей и амортизация автомобилей - прямой расход.
Почему амортизация прямой? Потому что если нет заказов (выручки), то автомобили (часть) можно законсервировать и тогда амортизация не начисляется.

Аренда - все можно отнести к косвенным, так как даже если ни один метр не сдан в аренду, то все равно за зданием нужно следить, ремонтировать, чистить.