 |
Добрый день, коллеги! Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить погашение убытков прошлых периодов за счет снижения уставного капитала? Так как раньше формировался ОНА с убытка (д 09 К 68), который возможно будет погашен в след. периодах, то правильно я понимаю, что при погашении убытков должна сделать проводку Д 68 К 09 на сумму уменьшения уставного капитала * 20%?
Не путайте б/у и н/у. 09 формируется для уменьшения налогооблагаемой прибыли будущих лет на прежние убытки. Погашено - не погашено здесь роли не играет. Покрытие убытков в б/у происходит на сч. 84.
И заголовок у вас "наоборот" - это уменьшение УК является вынужденным следствием снижения ЧА.
Да, конечноМы уменьшаем уставной капитал, так как наши чистые активы уже давно в плачевном состоянии. Еще раз можно уточнить? получается: получен убыток в прошлом периоде - начислили ОНА Д 09 К 68. По итогам года уменьшили убыток Д 80 К 84, а ОНА начислен на полный убыток, следовательно ВР уменьшилась , нужно уменьшить и ОНА Д 68 К 09 ( погашен ОНА ). Или я не права?
И еще вопрос: при уменьшении УК его новый размер стал меньше чем ЧА, я нашла противоположные мнения, надо ли включать в доход эту разницу. Одна из версий:
Если организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается.
Это следует из пункта 16 статьи 250 и подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Если при уменьшении уставного капитала возникнет разница между его новым размером и стоимостью чистых активов, эту разницу следует признать внереализационным доходом в соответствии с пунктом 16 статьи 250 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 6 сентября 2012 г. № АС-4-3/14878).
и другая:
Если организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается. Даже если уставный капитал будет уменьшен ниже величины чистых активов.
Это следует из пункта 16 статьи 250 и подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24777, от 6 августа 2013 г. № 03-03-10/31651 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14908).
Как правильно?
"Налоговый" убыток, на который начислен ОНА, никуда не делся.Сообщение от LV
Но мы же уменьшили уставный капитал в счет погашения убытков, убытки стали меньше
вы наверное, хотите сказать, что в налоговом учете эта операция по уменьшению уставного капитала никак не отражается?
Совершенно верно. Налоговый учет: учет налогооблагаемых доходов и расходов, уменьшающих прибыль.
Изменение УК к этому никакого отношения не имеет.
Не в счет погашения убытков, а в счет нераспределенной прибыли (убытков), или резервного капитала, или добавочного.
спасибо за ответ, а каково ваше мнение насчет разницы между величиной нового уставного капитала и чистых активов? принимать разницу как внереализационный доход? (более подробно я писала выше)
Своего мнения на эту тему пока нет. Но статью думаю подготовить.
Посмотрел законодательство. И в 14-ФЗ (про ООО), и в 208-ФЗ (про АО) написано что должны уменьшить УК до размеров, не превышающих стоимость чистых активов, то есть равных или меньше. Значит, вся разница попадает под п. 17 ст. 251 НК, и не является доходом в НУ.
В БУ: Д80 К84.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
