НДС при возврате

[LV]

Добрый день! помогите разобраться в следующей ситуации: мы купили медикаменты, в накладной и счет-фактуре был выделен НДС, но мы при принятии к учету включили его в стоимость (используется в деятельности, не облагаемой НДС). Товар оплатили. Сейчас поставщик сообщил, что в связи с отзывом сертификатов на эти медикаменты мы должны вернуть товар. Так как я не принимала НДС к вычету, как правильно оформить этот возврат?
1. как возврат, т.е. прогнать через 76 счет, надо выделять НДС и выставлять счет-фактуру?
2. или оформить как реализацию через 90 счет, выставить счет-фактуру
как это отразится в декларациях по НДС и налогу на прибыль?

[ZZZhanna]

Поставщик должен сделать документы на корректировку реализации, в т.ч. корректировочный счет-фактуру.

[Аноним]

Поставщик должен сделать документы на корректировку реализации, в т.ч. корректировочный счет-фактуру.

с чего это?
ООО применяет общий режим налогообложения. С 01.10.2011 согласно Письму ФНС от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры" допускается выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру? Вышло ли постановление Правительства с утверждением формы и порядка заполнения корректировочного счета-фактуры? Можно ли применять форму, рекомендованную указанным письмом, при исправлении ошибочно завышенного количества товара или при выявлении брака покупателем, если право собственности на товар ещё не перешло? Какие документы нужны от покупателя кроме претензии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Выставление корректировочных счетов-фактур применяется в тех случаях, когда реализация товара (работ, услуг) уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг). То есть корректировочный счет-фактура выставляется только в том случае, если на тот момент, когда выставлялся первоначальный счет-фактура, он был составлен верно.
На сегодняшний день мы не располагаем сведениями о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 и при выставлении корректировочного счета-фактуры рекомендуем использовать форму корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, рекомендованные ФНС России и приведенные в Приложении N 1 и в Приложении N 2 к письму ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры".
В случае если покупателем выявлен брак при приемке товара или количество товара ошибочно завышено и право собственности к покупателю еще не перешло, корректировочный счет-фактура не выставляется.
При этом покупателем кроме претензии оформляются акт по форме N ТОРГ-2 или ТОРГ-3, а также накладная на возврат товара.

Обоснование вывода:

1. Корректировочный счет-фактура.

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений и дополнений, связанных, в частности, с применением корректировочных счетов-фактур.

Согласно абзацу третьему п. 3 ст. 168 НК РФ, которым Законом N 245-ФЗ дополнен п. 3 ст. 168 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ, которым Законом N 245-ФЗ дополнена ст. 172 НК РФ, указанными документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения, подлежит вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании выставленных продавцом корректировочных счетов-фактур при наличии указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ документов, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ в редакции Закона N 245-ФЗ).

Указанные изменения в НК РФ вступили в силу 01.10.2011.

ФНС России в письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры" разъяснила, что составление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 01.10.2011 соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Таким образом, если первичный документ, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров, составлен до 01.10.2011, оснований для выставления продавцом корректировочного счета-фактуры не имеется.

В этом случае продавцу товаров необходимо внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).

Продавцу также следует внести изменения в книгу продаж в порядке, установленном п. 16 Правил, а также представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу продаж.

Следует отметить, что порядок выставления корректировочных счетов-фактур, как это следует из приведенных выше норм НК РФ, применяется в тех случаях, когда реализация товара (работ, услуг) уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг). То есть корректирующий счет-фактура выставляется только в том случае, если на тот момент, когда выставлялся первоначальный счет-фактура, он был составлен верно.

В случае если счет-фактура был изначально составлен неверно, корректирующий счет-фактура не составляется, а вносятся исправления в первоначальный счет-фактуру.

Так поступают и в случае, если покупателем выявлен брак при приемке товара или количество товара ошибочно завышено и право собственности к покупателю еще не перешло.
Нам, покупатели неплательщики НДС, возвращают товар без выделения НДС, по возвратной накладной. я у себя регистрирую документы на возврат и отражаю в книге продаж сторно по этой операции, никаких вопросов у ИФНС не возникало.

[ZZZhanna]

Во-первых, указанные письма не являются нормативными документами.
Во-вторых, они устарели.
В-третьих, тема возврата обсуждается на форуме чуть ли не ежедневно, и вариантов решения вопроса два - подстраиваться под хотелки налоговых органов или не подстраиваться.

[Аноним]

Во-первых, указанные письма не являются нормативными документами.
Во-вторых, они устарели.
В-третьих, тема возврата обсуждается на форуме чуть ли не ежедневно, и вариантов решения вопроса два - подстраиваться под хотелки налоговых органов или не подстраиваться.

В каком месте устарели? не вводите людей в заблуждение, ситуации, в которых поставщику необходимо составить именно корректировочный счет-фактуру.
Компания предоставляет клиенту ретроскидку. То есть снижает цену на уже отгруженные товары.
Покупатель выявил недопоставку или излишки, при этом он согласен принять фактически отгруженное количество товаров (письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100@).
При приемке товаров клиент на общей системе выявил бракованную продукцию (письмо ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@). То есть покупатель возвращает товары, которые он еще не поставил на учет на счете 41.
Если же покупатель отказывается от продукции, которую принял на учет, то при ее возврате он сам должен выставить продавцу обычный отгрузочный счет-фактуру. Так что в этом случае поставщику нет необходимости составлять корректировочный счет. То же самое справедливо для ситуации, когда покупатель возвращает качественный товар (как правило, это делают после того, как товар принимают к учету).

[ZZZhanna]

В каком месте устарели?

в том, в котором они ссылаются на правила выставления коррект. счетов-фактур. Про постановление 1137 слышали?

не вводите людей в заблуждение

Вы, простите, вопрос автора читали? Они получили товар, права на реализацию которого у поставщика не было. И Вы предлагаете организации автора провести реализацию этого товара? Т.е. подставиться под нарушение каких-то лицензионных правил?

[Аноним]

в том, в котором они ссылаются на правила выставления коррект. счетов-фактур. Про постановление 1137 слышали?



Вы, простите, вопрос автора читали? Они получили товар, права на реализацию которого у поставщика не было. И Вы предлагаете организации автора провести реализацию этого товара? Т.е. подставиться под нарушение каких-то лицензионных правил?

вместо того, чтоб признать, что вы не правы, вы продолжаете спорить. вопрос автора я читала и поняла, а вы к сожалению видимо не поняли, автор приняли эти медикаменты и даже оплатили, то что у поставщика отозвали лицензию на их продажу, никаким образом не касается покупателя при возврате товаров! именно для этого и нужно составить накладную на возврат без счет-фактуры и без выделения НДС! можно дополнительно написать письмо поставщику о том, что в связи с отзывам лицензии возвращаем вам товар. И не надо городить огород с корректировочными с/ф.

[ZZZhanna]

именно для этого и нужно составить накладную на возврат без счет-фактуры и без выделения НДС!

Т.е. поставщик заплатит НДС с несостоявшейся реализации, и уменьшить его при получении товара обратно не сможет?
Орригинально Вы мыслите. В налоговых органах работаете?

вместо того, чтоб признать, что вы не правы,

а я не считаю, что я не права.

[chereshenka]

накладную на возврат без счет-фактуры и без выделения НДС

Как так? без с/ф и без выделения НДС? Есть прекрасный код операции 03-возврат поставщику. А поставщик при получении такой с/ф ставит код 03 -возврат от покупателя. Вообще, если товар не был оприходован, то возможен вариант с корректировочной с/ф. Если был оприходован - то возврат по т/н и с/ф с кодом 03.