опять пбу 18

[390392]

Добрый день! я опять со своим пбу 18/02. На предприятии мы считаем вручную, пожтому куча вопросов и недопониманий у меня в этом вопросе.
С 2016 года, согласно учетной политике предприятия, расходы/доходы прошлых лет относим на 91 счет соответственно. Прибыль закрываем ежемесячно. В январе 2016 года начислено доходов 40000, в том числе даны проводки по увеличению доходов за 2015 г. в сумме 15000 (без учета НДС) руб., начислено расходов 30 000, в том числе расходы за 2015год в сумме 20 000. По итогам 2015 года, был получен убыток . В январе 2016 в связи с поступлением документов за 2015 год произошло погашение резерва предстоящих расходов за 2015 год, также в БУ в январе 2016 за текущий период создан резерв на отпуск в сумме 5000 руб.(в налоговом учете резерв на отпуск не начисляется). Какие проводки необходимо сделать по ПБУ 18/02, согласно тому, что теперь расходы/доходы прошлых лет относим на 91 счет? (раньше я делала проводки по прошлым периодам для каждого года через счета 84 и 09 "убыток прошлого года")

[Татьяна- Васильевна]

Почитайте архив, наберите в поисковике))) есть хорошее пособие Прокофьева (я его в одной из тем прикрепляла). Вы все свалили в кучу))), разнесите для себя все по разным моментам, уточните, вопрос 2016 г.???
- расходы/доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (учет) К91 15000
- расходы/доходы текущие (учет) К90 40000
- что такое

погашение резерва предстоящих расходов за 2015 год

???
- почему не начисляете в НУ резерв по отпускам??? это же нецелесообразно!
Т.е, если я правильно Вас поняла, ПР (резерв по отпускам) 5000, независимо от того, признаете ли доходы (расходы) а каком периоде, возникает налог с этой разницы. Помните! БУ=НУ+ПР + (-) ВР, соответственно с этих сумм налог 20%
доходы БУ= НУ+ПР+ВР (40000+15000)=55000
расходы БУ=НУ+ПР+ВР (30000+20000)+5000=50000+5000
для расчета ПБУ/1802 используется субсчет 68 (2), по нему остаток всегда будет "0",
начисление налога на прибыль
ПНО Д99 К68
признание ОНА Д77 К68
погашение ОНА Д68 К09 и т.п. и т.д.

[390392]

да, именно 2016 год, потому как прибыль закрываем и отчитываемся по ней ежемесячно.
погашение резерва предстоящих расходов - это в 2015 году создавался резерв под не пришедшие документы, в НУ он не создается Дт 09 Кт 68, в январе 2016 года пришли документы за декабрь 2015 года, произошло погашение резерва.
В общем поясню, что мне понятно и то чего я не знаю как делать, на примерах, может тогда будет более ясно то, что я хочу спросить)))
вот если бы в январе были даны проводки только за январь 2016 года, например по данным БУ:
доходы за январь 2016 в сумме 25 000
расходы за январь 2016 в сумме 10 000
создан резерв на отпуск в сумме 5000 руб.(в налоговом учете резерв на отпуск не начисляется), то я бы для расчета налога на прибыль сделала бы так:
1) Финансовый результат за январь 2016 г. по данным бухгалтерского учета – прибыль 15 000
Начисляем условный расход по налогу на прибыль в сумме 15000*20%
Д-т 99.02.01 К-т 68 3 000
2) в бухгалтерскую себестоимость включен резерв на отпуск в сумме 5000 руб. В налоговом учете резерв на отпуск не начисляется.
Д-т 09.01 К-т 68 1000
3) так как у нас за прошлый отчетный год был убыток в НУ, то по итогам отчетного периода - января 2016г, принимается убыток, полученный по итогам 2015 года в сумме полученной прибыли за январь 2016 г
Д-т 68 К-т 09.01 4 000

а вот как сделать все при учете дох/расх прошлого года на 91 счете, я не знаю.

[390392]

Сообщение от 390392
погашение резерва предстоящих расходов за 2015 год
???

забыла сумму написать - 2000 руб)))

[Татьяна- Васильевна]

У Вас всегда получается постоянная разница ПР, это резерв на отпуск 5000= вся Ваша разница равна 5000, вот с нее и будет начисляться ПНО (сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде по сравнению с суммой налога, рассчитанной исходя из прибыли по данным бухгалтерского учета). 5000 *20%= Д99 К68. Как я понимаю, возникает ВР (временная разница) по тому резерву предстоящих расходов , который Вы начисляете, а потом погашаете 2000=(хотя мне этот резерв не понятен, в НУ его не создать), есть ВВР и НВР, Далее, Вы пишите: "принимается убыток, полученный по итогам 2015 года в сумме полученной прибыли за январь 2016", мне не понятно, как Вы учитываете убытки? Поэтому на эту тему ничего написать не могу. Все таки составьте таблицу Exell. распишите все свои разницы, соответственно с них налог, что и как начисляете и что погашаете. Непонятно в какой программе Вы работаете? А также почитайте архив или найдите в интернете Прокофьев Дмитрий Анатольевич Курс «Налогообложение» Раздел 2.1 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», пособие достаточно старое, но очень понятное!

[Аноним]

у нас программа - аксапта
программа не считает ПБУ 18, все считаем а потом проводки делаем вручную.
все же не понятно я объяснила, что хочу понять)))
упростим задачу для начала тогда, уберем все ОНО/ОНА.
допустим - в январе были даны проводки только за январь 2016 года, например по данным БУ:
доходы за январь 2016 в сумме 25 000
расходы за январь 2016 в сумме 10 000
прочие расходы за январь 2016 не уменьшающие НОБ в сумме 5000
то я бы для расчета налога на прибыль сделала бы так:
1) Финансовый результат за январь 2016 г. по данным бухгалтерского учета – прибыль 15 000
Начисляем условный расход по налогу на прибыль в сумме 15000*20%
Д-т 99.02.01 (усл расход по налог на прибыль) К-т 68 3 000
2)сумма прочих расходов, не уменьшающих НОБ 5000*20%
Д-т 99.02.02 (пна/пно) К-т 68 1000
3) так как у нас за прошлый отчетный год был убыток в НУ, то по итогам отчетного периода - января 2016г, принимается убыток, полученный по итогам 2015 года в сумме полученной прибыли за январь 2016 г
Д-т 68 К-т 09.01(убыток 2015г) 4 000

Теперь, если в январе были еще даны проводки на 91 счет дох прошлых лет 2015 года в сумме 15000, расх 2015 в сумме 20000.
то если я дополнительно к верхним проводкам сделаю проводки:
1) Финансовый результат в январе 2016 г. за 2015 год по данным бухгалтерского учета – убыток 5 000
Начисляем условный доход по налогу на прибыль в сумме 5000*20%
Д-т 68 К-т 99.02.01 (усл расход по налог на прибыль) 1000
2) поскольку сумма убытка 2015 года увеличилась, то корректируем убыток 2015г
Д-т 09.01 (убыток 2015г) К-т 68 1 000

это будет верно??? соответственно я сдаю уточненку по прибыли за 2015 год

[Татьяна- Васильевна]

Аноним, верно или нет , сказать не могу. Это надо вдумчиво и внимательно все пересчитывать......
Допустим:
БУ
1. доходы за январь 2016 в сумме 25 000
2. расходы за январь 2016 в сумме 10 000 + прочие расходы за январь 2016 не уменьшающие НОБ в сумме 5000= 15000
3. прибыль 10000

НУ
1. доходы за январь 2016 в сумме 25 000
2. расходы за январь 2016 в сумме 10 000
3. прибыль 15000
БУ=НУ+ПР +(_)ВР = т.е. 15000=10000+5000, с них ПНО 20%, налог на прибыль +ПНО

[Старый ворчун]

ПБУ18 и само-то по себе смысла не имеет, а уж ежемесячно его считать - совсем ни к чему.