НДФЛ суточных сверх норм: когда платить?

[NATYE]

Коллеги, добрый день!
Возник небольшой спор, по дате уплаты НДФЛ со сверхнормативных суточных - когда его нужно уплатить в бюджет.

Дата получения дохода с 01.01.2016 - последний день месяца,в котором был утвержден авансовый отчет.
Сроки уплаты налога в общем случае - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.

То есть если суточные были перечислены сотруднику 15 марта, доход и ндфл исчислены 31 марта, а в бюджет налог должен быть перечислен когда: в день ближайшей выплаты заработной платы или тоже 31 марта? (я считаю - 1 вариант).

[Над.К]

А 31 марта Вы за чей счет будете перечислять НДФЛ, если в этот день дохода не выплачиваете? В первую выплату денег работнику перечислять, конечно

[NATYE]

А 31 марта Вы за чей счет будете перечислять НДФЛ, если в этот день дохода не выплачиваете? В первую выплату денег работнику перечислять, конечно

спасибо, да, согласна. Уплата засчет собственных средств не допустима, и вообще это не соответствует НК.

Дата фактического получения дохода определяется последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ст. 223) Но статьей 223 НК не устанавливаются сроки уплаты НДФЛ, они прописаны в ст. 226 НК РФ:

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. (п. 4 ст. 226).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.(п. 4 ст. 226).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. (п. 4 ст. 226).

Для сравнения - датой фактического получения дохода по заработной плате тоже является последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК), однако налог удерживается и перечисляется не позднее дня ее выплаты. Срок уплаты до конца месяца четко определен только для больничных и отпускных.


Исходя из этих положений я делаю вывод что НДФЛ с суточных сверх норм мы должны перечислить не позднее дня, следующего за ближайшей выплатой денег в пользу работника после окончания месяца, то есть в общем случае это день выплаты заработной платы.

[Аноним]

Сама спросила, сама и ответила, вот умница!

[Надежда Яшина]

А у Вас суточные установлены в валюте, рублях или рублях по курсу на день выплаты?