<p>Наталия ЗАЙЦЕВА </p>
<p><strong>Что может быть проще ставки НДС? Казалось бы, насчет ее размера глава 21 Налогового
кодекса не оставляет никаких сомнений. Однако есть случаи, когда выбор между
прямой и расчетной ставками неочевиден. В каждом из них налоговики, разумеется,
настаивают на той, которая заставит фирму заплатить больше налога. Стоит ли
с ними соглашаться? </strong></p>
<p><strong>Ставка бартерная </strong></p>
<p>Рассчитывать на полный вычет НДС по товарам, приобретенным по бартерному договору,
обычно не приходится. А все из-за пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса. Он
говорит, что если в счет оплаты приобретенного товара фирма передала свое имущество,
то НДС к вычету она может поставить не в той сумме, что указана в счете-фактуре
продавца, а в той, которая рассчитана «исходя из балансовой стоимости этого
имущества». Последняя зачастую оказывается меньше договорной стоимости приобретенного
товара. Значит, и сумма вычета по НДС будет явно меньше той, которую указывает
в счете-фактуре продавец, и которую вы начислите с реализации этого имущества. </p>
<p>Закрепляя такое правило в пункте 2 статьи 172 Налогового кодекса, законодатели
никак не пояснили, что означает «исходя из балансовой стоимости». На какую
ставку НДС нужно умножить эту балансовую стоимость, чтобы получить сумму вычета:
на прямую – 18 или 10 процентов – или на расчетную – 18/118 или 10/110? </p>
<p>В Минфине убеждены, что вычет нужно определять по расчетной ставке (письмо
от 15 октября 2004 г. № 03-04-11/167). Недавно эту позицию официально поддержали
и в ФНС (письмо от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404(a)). Правда, ни одно из ведомств
никак свое требование не обосновало. Поэтому, предположив, что оно продиктовано
лишь интересами бюджета, попробуем разобраться, как же на самом деле нужно
считать сумму вычета. </p>
<p>Вычету полежат суммы НДС, во-первых, предъявленные покупателю и, во-вторых,
фактически уплаченные продавцу (п. 1 ст. 171 НК). Причем предъявленная сумма
может не совпадать с фактически уплаченной. Например, когда покупатель по каким-то
причинам перечисляет продавцу только часть договорной суммы. В этом случае
к вычету он может поставить лишь ту сумму НДС, которая приходится на оплаченные
товары. </p>
<p>Предъявляемую покупателю сумму налога продавец рассчитывает, начисляя НДС
сверх договорной стоимости товара, то есть по прямой ставке. А вот фактически
уплаченный НДС «сидит» в перечисленной продавцу сумме оплаты товара. </p>
<p>Пункт 2 статьи 172 предписывает определять исходя из балансовой стоимости
именно фактически уплаченную сумму налога. Значит, в случае с бартером при
расчете вычета балансовая стоимость переданного в счет оплаты товаров имущества
заменяет собой не их договорную стоимость, а фактически перечисленную за них
продавцу сумму. Выходит, заплаченная продавцу сумма НДС уже входит в балансовую
стоимость.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?28935