УСН и валюта Бухгалтерия 8.2.

[gNus]

восстанавливаю учет, 1С вредит, а не помогает ((
операции:
в 2013 году куплена валюта 1000 долл (лежала долго на валютном счету, т.к. сделка отменилась)
апрель 2014 реализация покупателю на 100 долл (в КУДиР попадает как нужно - по курсу на день прихода на транзитный счет, в Поступлении на р/с выбрано "Доходы УСН")
июль 2014 реализация покупателю на 3000 долл (аналогично, все красиво)

в сентябре 2014 организация решает продать всю валюту кучей
в БУ - 4100 долл гуляют через 91 счет - сальдо в рублях по 91 - курсовые разницы (нормально всё)
в КУДиР попадает ВСЯ сумма проданной валюты

как сделать так, чтобы в сентябре в КУДиР отразилась только разница? руками поправить можно конечно, но не спортивно

[Красный Мак]

Расходом от продажи валюты будет стоимость проданной валюты, рассчитанная по курсу ЦБ РФ, установленному на дату осуществления расходов. Простите, но в вашем посте многое мне непонятно. Во-первых, какой объект у вас, 6% или 15%? Если 6%, то расходов у вас не будет, вся сумма от продажи валюты попадет в выручку на момент продажи, так что все правильно. Во-вторых, в апреле 2013 куплена 1000 долларов, в апреле 2014 реализовано покупателю 100 и еще июль 2014 3000 долларов, и был остаток на валютном счете, помимо этой 1000 долларов в апреле 2013?

[gNus]

6% УСН в 2014, 15% в 2013
получается 2 раза обложение одних и тех же сумм?
то есть пришли деньги от покупателя - рассчитали налог по курсу, потом продали валюту от этой же реализации и опять налог платить?

реализовано покупателю - не валюта, а услуги за валюту, иностранные покупатели
я допускаю, что будут облагаться полностью 1000 долл, купленная в 2013, но почему выручка от реализации услуг облагается еще раз?

[Красный Мак]

но почему выручка от реализации услуг облагается еще раз?

Не выручка облагается еще раз, а операция по продаже валюты.

[Красный Мак]

И поскольку у вас сейчас 6%, если я правильно понимаю, то только выручка 4100, а расходов не будет.

[gNus]

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (ст. 346.15 НК РФ).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ (далее - ЦБ РФ), установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии с указанной нормой НК РФ не имеет значения, на какой именно банковский счет поступает выручка. Таким образом, доход, полученный в долларах США от реализации услуг, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату поступления денежных средств на валютный счет (смотрите письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620, от 22.01.2015 N 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 N 03-11-06/2/10 и от 20.12.2011 N 03-11-06/2/181). Следовательно, в Книге учета доходов и расходов по УСН доход от реализации услуги следует отразить в день поступления иностранной валюты на валютный счет, пересчитав в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на эту дату.
В то же время в письме Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620 обращено внимание: "Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту. В связи с этим у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании пункта 1 статьи 346.15 Кодекса". Письмом ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ данное письмо Минфина России направлено для доведения до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Эта точка зрения повторена в письме Минфина России от 26.10.2015 N 03-11-06/2/61235 (http://nalog.yuga.ru/federal/pribil/?id=16897).
Ранее налоговые органы также сообщали, что если при перечислении денежных средств с валютного счета налогоплательщика на его рублевый счет курс продажи иностранной валюты будет выше официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, то возникшая положительная курсовая разница учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 18-12/3/88135@).
Из указанных разъяснений можно сделать вывод, что если на дату конвертации долларов США в рубли курс покупки банка окажется выше официального курса, установленного ЦБ РФ на эту дату, то образуется положительная курсовая разница, которую налогоплательщик, применяющий УСН, должен учесть в составе внереализационных доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК РФ и отразить в Книге учета доходов и расходов по УСН.
Напомним, в соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 1 января 2013 года переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-06/2/1645).

[gNus]

по мнению Президиума ВАС РФ при реализации иностранной валюты дохода в виде продажной цены имущества не возникает. Свою позицию суд обосновал тем, что согласно п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, не признается реализацией товаров, работ, услуг (постановление от 24.04.2001 № 8316/00).

[Красный Мак]

Вопрос в том, считать валюту товаром или нет? У меня есть свежая литература от Главной Книги "Все об упрощенке", там осторожно сказано, что считать. Решать вам.

[gNus]

там сумма большая - выручка за апрель 14, не справедливо с нее 2 раза платить 6%, кроме этого в 2014 году у организации почти максимально возможный лимит по выручке целиком для применения УСН, если поставить полную сумму в сентябре, то есть вероятность слететь с УСН... там даже не в самой сумме налога дело, все равно взносы ПФР перекроют

[Красный Мак]

gNus,
Тогда риск, - дело благородное, уж лучше чем ОСНО.

[gNus]

ОСНО осознанно с 2015, просто готовимся к аудиту, все проверяем в 100-й раз
в 1Ске то в итоге руками исправить?

[Красный Мак]

в 1Ске то в итоге руками исправить?

А у вас других вариантов нет, если хотите убрать 3100.

[gNus]

спасибо

[Красный Мак]

На здоровье

[Митинский]

Всем добрый день! У меня похожая ситуация, мы на УСН 6%. Так, как быть? Исчислили налог при поступлении валюты на транзитный счет организации. Конвертировали валюту в рубли (продажа банку). Сумма зачислена на рублевый р/сч. организации, опять исчислять налог?
Просьба ко Всем, объясните пожалуйста понятным языком, как правильно поступить?

[Красный Мак]

Митинский,
Вопрос спорный, если у вас проверки выездной не будет, то можете делать, как вам выгодно. А если проверка будет, то возможно вам придется свою позицию в суде отстаивать.