Уважаемые клерки помогите пожалуйста решить задачу.
Исходные условия: ООО «Ромашка» - российская
организация, применяющая общую систему налогообложения. В 3 квартале 2016 года
в хозяйственной деятельности организации имели место следующие хозяйственные
операции:
1).
ООО
"Ромашка" 29.09.2016г. отгрузило покупателю (российской организации)
товар на сумму 11 800 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%), право собственности на товар
к покупателю переходит на складе покупателя. Дата поступления товара на склад
покупателя 02.10.2016г. Ранее (15.09.2016г.) ООО "Ромашка" по данной
сделке получило аванс от покупателя в сумме 5 900 тыс. Руб. (в т.ч. НДС 18 %),
который полностью засчитывается в оплату по рассматриваемой отгрузке.
2).
ООО
"Ромашка" в июле 2016г. при реализации партии тортов дополнительно к
каждому торту передало лопатку, стоимость которой не включена в стоимость торта
и дополнительно покупателем не оплачивается. Стоимость этой партии тортов,
оплаченных в июне 2016г. покупателем в полной сумме, равняется 590 000 руб. (в
т.ч НДС 18%). Лопатки, переданные одновременно с тортами, приобретены ранее во
2-м квартале 2016г. по стоимости 106,2 руб. (в т.ч. НДС 18%), который был
возмещен в момент их принятия на учет.
3).
Для доставки
товара покупателю ООО "Ромашка" наняло экспедиционную компанию.
Согласно договора транспортной экспедиции в дополнение к вознаграждению
экспедитора, заказчик возмещает экспедитору сумму его затрат, понесенных в
связи с исполнением договора.
Экспедитор 31.07.2016г. выставил одну счет-фактуру от своего имени на
стоимость услуг экспедитора и сумму его затрат, общая сумма услуг составила
118000 руб. (в т.ч. НДС).
4).
ООО «Ромашка»
в июне 2016г. получило аванс на поставку товара в сумме 3540 тыс. руб. В связи с поломкой оборудования поставка
товара на сумму 118 тыс. руб. не возможна. 03.09.2016г. Стороны подписали
соглашение о расторжении договора поставки и возврату авансового платежа в
сумме 118 тыс. руб. Платеж возвращен 13.09.2016г.
5).
ООО
"Ромашка" имеет действующий контракт на поставку товара от ООО
"Лютик" (Поставщик). Договором предусмотрена оплата товара по факту
поставки товара. ООО "Ромашка" закупило товар у Поставщика на сумму 8
500 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%), товар отгружен 30.09.2016г. Право собственности на товар переходит в
момент передачи товара Поставщиком перевозчику, нанятому Покупателем. В день
отгрузки товара ООО "Ромашка" уплатило Поставщику 9 000 тыс. Руб. (в
т.ч. НДС). Поставщик представил следующие счета-фактуры:
–счет-фактуру
на отгрузку товара на сумму 8 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
– счет фактуру на 500 руб. (в т.ч. НДС), т.е. на сумму
перечисленных денежных средств, превышающих стоимость партии товара с
выделением сумм НДС.
1).
ООО
"Ромашка" арендует склад в течении всего 3 квартала 2016 года,
ежемесячная арендная плата составляет 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Арендодатель является налогоплательщиком НДС.
Арендодатель ежемесячно выставляет счета-фактуры на величину арендной
платы текущего месяца, которые датированы первым числом месяца, следующего за
текущим месяцем аренды. Акты на ежемесячную аренду склада не оформляются.
2).
В результате
сверки расчетов с контрагентом (по подписке на журнал) выяснилось, что в 1
квартале 2013 года в учете не отражены расходы на приобретение журнала
стоимостью 590 руб. в связи с не получением от контрагента первичных
документов. Документы (накладная и счет-фактура, датированные 31.01.2013 года)
получены ООО "Ромашка" 18.07.2016 года, что подтверждается штампом
почтового отделения на конверте. Ранее не отраженная в учете операция по
приобретению журнала отражена в учете по дате штампа почтового отделения на
конверте.
3).
ООО «Ромашка»
заключило договор строительного подряда на строительство производственного
комплекса, условиями которого предусмотрено авансирование в размере 80% от
контрактной стоимости, равной 177 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%). На сумму
выплаченного 18.07.2016 года аванса генподрядчик выставил счет-фактуру, в
которой в графе «наименование товара (описания выполненных работ, оказания
услуг), имущественных прав» указал «Предоплата по договору».
4).
Перед
заключением договора строительного подряда ООО «Ромашка» заключило с
иностранной компанией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, договор на
подготовку технико-экономических обоснований для
строительства производственного комплекса на территории РФ. Согласно планов ООО «Ромашка»,
производственный комплекс будет использоваться в производстве растительного
масла. Вознаграждение исполнителю
выплачивается в два этапа: авансовый платеж осуществлен 05.04.2016г. (600
евро), окончательный расчет произведен 10.08.2016г. (400 евро). Услуги
приняты 31.07.2016г.
5).
ООО «Ромашка»
в июне 2016 года на территории РФ приобрело грузовой автомобиль стоимостью 32
тыс. Евро (в т.ч. НДС 18%). Расчеты с
поставщиком производились по курсу ЦБ России на дату платежа. Договором
купли-продажи грузового автомобиля предусматривался авансовый платеж, который
произведен ООО «Ромашка» 10.06.2016г. в сумме 20 тыс. евро. Автомобиль принят
на учет 25.06.2016г. Окончательный расчет произведен 29.06.2016г. Грузовой автомобиль зарегистрирован в органах
ГИБДД в июле 2016г. ООО «Ромашка» не приняло во втором квартале 2016 года к
вычету НДС как по счету-фактуре, выставленному поставщиком на аванс, так и по
счету-фактуре, выставленному поставщиком в связи с реализацией автомобиля.
6).
В сентябре
2016 года ООО «Ромашка» приобрело погрузчик для осуществления
погрузочно-разгрузочных работ на складе стоимостью 944 тыс. руб. (в т.ч НДС
18%). Погрузчик зарегистрирован в Ростехнадзоре 05.10.2016г. При выставлении
счета-фактуры поставщик погрузчика забыл указать адрес покупателя и КПП
покупателя в соответствующей графе.
7).
С целью
привлечения новых клиентов ООО «Ромашка» решило организовать проведение
рекламной акции в рамках празднования дня города, при проведении которой
предполагается представить для дегустации продукцию собственного производства
(торты). Продукция предоставляется
потенциальным покупателям на пробу в разрезанном виде. Стоимость одного торта
равняется 1 000 руб. без НДС. Торт разрезается на 16 частей. Кроме того при
проведении рекламной акции раздавались рекламное листовки, стоимостью 5,9 руб.
каждая (в т.ч. НДС 18%). Листовки в количестве 2000 шт. закуплены в августе
2016 года. Всего использовано при проведении в августе 2016 года рекламной
компании 100 тортов, и роздано 1000 листовок.
8).
Для
производственных целей во втором квартале 2016 года ООО «Ромашка» закупило
холодильное оборудование в количестве 10 штук общей стоимостью 5 900 тыс. руб.
(в т.ч. НДС 18%). НДС, предъявленный поставщиком оборудования, принят ООО
«Ромашка» к вычету во втором квартале 2016 года. В процессе эксплуатации в двух
единицах оборудования выявлен неисправимый брак. По договоренности с
поставщиком в июле 2016 года осуществлен возврат бракованных единиц оборудования поставщику.
На основании условий вышеперечисленных
хозяйственных операций определите сумму НДС, подлежащую уплате ООО «Ромашка» в
бюджет по итогам 3 квартала 2016 года.
Заполните строки Раздела 3 налоговой декларации по НДС ООО «Ромашка» за 3
квартал 2016 года.
В отношении каждой хозяйственной операции
необходимо определить обязанность по исчислению НДС, либо установить наличие
права на вычет НДС, а также указать, в какой строке / столбце Раздела 3
налоговой декларации по НДС указывается соответствующая сумма НДС. В случае,
если право на вычет НДС ООО «Ромашка» не имеет, необходимо указать учитываемые
ли эти расходы при налогообложении налогом на прибыль или нет.
Операции, при которых ООО «Ромашка» необходимо
исполнить обязанности налогового агента, должны описываться отдельно от
остальных операций.
Ответить с цитированием
Сообщение от gnews
