НДФЛ при передаче доли в УК ООО по опционному договору

[dmb2003]

Добрый день, уважаемые коллеги!

Хочу узнать ваше мнение по вопросу налогообложения НДФЛ при отчуждении доли в ООО на основании опционного договора.
1. Существует общество с ограниченной ответственностью (ООО), единственным участником которого является физическое лицо, гражданин РФ, резидент (Далее – Продавец).
2. Продавец заключил с другим ФЛ (далее – «Покупатель») Соглашение о предоставлении опциона в отношении своей доли в уставном капитале Общества. По условиям Соглашения Покупатель получает безусловное право заключить договор купли-продажи доли в УК, принадлежащей продавцу.
3. Стороны предусмотрели, что опцион на покупку доли действует в течение семи лет.
4. В случае реализации Покупателем права заключить договор купли-продажи цена доли составит 150.000 руб.
5. Чистые активы Общества на момент заключения Соглашения составляют 150.000 руб.
6. Покупатель не предоставляет плату за предоставление опциона.

Условно, через три года Покупатель реализует своё право и заявит о покупке доли.
Предположим, на этот момент величина чистых активов Общества будет составлять уже не 150 тысяч, а 150 млн. руб. (общество успешно работало и генерировало прибыль)

Какие налоговые последствия по НДФЛ будут для Покупателя и для Продавца (разумеется, по условиям действующего на сегодняшний день налогового законодательства)? А именно:

1. Какая сумма будет являться налоговой базой для Продавца?
2. Какая сумма будет являться налоговой базой для Покупателя?
3. Не возникает ли у Покупателя налогооблагаемая материальная выгода от этой операции?
4. На какую сумму Покупатель сможет уменьшить свои доходы в случае последующей продаже доли, полученной по этому опциону?
5. Потребуется ли проведение оценки стоимости доли и на каком этапе?

Заранее спасибо!

[gnews]

В случае реализации Покупателем права заключить договор купли-продажи цена доли составит 150.000 руб.

У вас договор между двумя физиками, так что стоимость доли -предмет их договорённости, общество и его ЧА тут ни при чём.

1. Какая сумма будет являться налоговой базой для Продавца?

Разница между ценой продажи доли и расходами по её покупке ( должны быть документально подтверждены) или можно воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс.
Если продавец приобрёл долю после 01.01.11, то см . п.17,2 ст 217 НК

[dmb2003]

У вас договор между двумя физиками, так что стоимость доли -предмет их договорённости, общество и его ЧА тут ни при чём.

В гражданско-правовом смысле, согласен, ни при чём. Никто не оспорит эту сделку, всё законно.
А вот с точки зрения налогового законодательства не всё так однозначно. Думаю, у налоговых органов может возникнуть вопрос: "почему доля реальной рыночной стоимостью 150 млн. была продана за 150 тыс., а главное, почему никто не заплатил налоги с этой разницы?".
Будет ли достаточным основанием ссылка на опцион, дескать, "по какой цене договорились пять лет назад, по такой и продали, с такой и налоги заплатили"?

Вот, например, в НК чётко прописано, что если рыночная цена приобретённой акции больше, чем указанная в договоре, то у физ.лица возникает налогооблагаемая материальная выгода (п.4 ст.212 НК РФ). Это касается и приобретения акций и по опционному договору.
К сожалению, в НК нет такой определённости в отношении долей в уставном капитале ООО. Интересует именно налоговый аспект сделки.

[ССГ]

а главное, почему никто не заплатил налоги с этой разницы?".

ну дак в потенциале, будущий владелец доли и будет платить НДФЛ при распределении ЧА.

У вас договор между двумя физиками, так что стоимость доли -предмет их договорённости, общество и его ЧА тут ни при чём.

[gnews]

dmb2003, а как вы посчитаете реальную рыночную стоимость доли?

в НК нет такой определённости

ст.3 п.7 НК

[dmb2003]

Действительную стоимость следует рассчитывать из величины чистых активов, по финансовой отчетности.
Или же можно сделать независимую оценку стоимости доли (если нет взаимопонимания между участниками по этому вопросу).
И в том и в другом случае стоимость доли на момент отчуждения будет на порядки выше, чем закреплено в соглашении о предоставлении опциона.

Имхо, конечно, но: рассчитывать в наше время на п.7 ст.3 это примерно как уповать на Европейский суд по правам человека. Я бы никому это не рекомендовал.
И доводить свою ситуацию до этого совсем не хочется.