Облагаются ли коммунальные услуги? (статья 149 НК РФ)

[AZW85]

Подскажите,Управляющая компания выставляет счета организации(которая на усн) за коммунальные услуги с НДС а именно:1.Услуги по техническому обслуживанию и управлению нежилым помещением 2.Холодное водоснабжение,3.Водоотведение,4.Центральное отопление. Облагаются эти услуги НДС?

[Witov]

Да должны. Если управляющая компания плательщик НДС.
Только по первому пункту выставляет свои услуги.
По остальным пунктам должны быть расчеты транзитом. Т.е. перевыставляются на основании счетов снабжающих организаций. Ничего не прибавляя. В т.ч. выделяется НДС.
Если управляющая компания на спецрежиме, тогда НДС не указывается в счетах, по транзитным операциям НДС от снабжающих организаций может отдельно не выделяться, но учитываться в общей сумме.

[AZW85]

Если управляющая компания на спецрежиме,то ндс входит в сумму, но не выделяется,правильно?

[AZW85]

Я правильно поняла,на любом режиме облагаются,только при спецрежиме входит в сумму,но не выделяется?

[Witov]

Вы от чьего имени выступаете? Потребитель коммунальных услуг или управляющая компания?
Если вы потребитель услуг и находитесь на УСН, то какая вам разница есть НДС в счете или нет. Принимаете к учету на расходы в полной сумме в т.ч. НДС.

[AZW85]

Так с ндс больше сумма получается при выставлении счета.Мы организация потребитель услуг и находимся на усн-15%.( Письмо Минфина от 11.11.16 г. об ндс при выполнении услуг управляющей организацией работ(услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме)?

[AZW85]

Вопрос: Об НДС при выполнении (оказании) управляющей организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
*
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
*
ПИСЬМО
от 11 ноября 2016 г. N 03-07-14/66213
*
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное указанной нормой Кодекса, применяется в том числе управляющими организациями, для которых управление многоквартирным домом не является основным видом деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Поскольку понятие "содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме" Кодексом не предусмотрено, при определении данного понятия следует руководствоваться пунктом 11 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 г. N 491.
На основании пункта 5 статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
В случае отказа в соответствии с пунктом 5 статьи 149 Кодекса от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость вышеназванных операций налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.
Что касается порядка оформления квитанций на оплату работ (услуг), реализуемых управляющей компанией, то данный вопрос к компетенции Минфина России не относится.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
*
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
11.11.2016
Из этого письма я поняла,что нам счета с НДС должны выставлять?

[Witov]

Что значит больше. Если управляющая кампания плательщики НДС без НДС они вам не выставят все равно. Вы договор заключали? расценки видели?

[понаехавший Тут]

Вопрос: Об НДС при выполнении (оказании) управляющей организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Вопрос на форуме про коммунальный услуги которые облагается НДС, а ваше письмо про работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые НДС не облагаются. Что относится к коммунальным услугам перечислено в Постановлении Правительства от 6 мая 2011 г. N 354

[Witov]

Вопрос называется "Облагаются ли НДС коммунальные услуги". А по сути звучит имеет ли право УК выставлять НДС.
Итак из Постановлении Правительства от 6 мая 2011 г. N 354
"коммунальные услуги" - осуществление деятельности исполнителя по подаче потребителям любого коммунального ресурса в отдельности или 2 и более из них в любом сочетании с целью обеспечения благоприятных и безопасных условий использования жилых, нежилых помещений, общего имущества в многоквартирном доме, а также земельных участков и расположенных на них жилых домов (домовладений);
"коммунальные ресурсы" - холодная вода, горячая вода, электрическая энергия, газ, тепловая энергия теплоноситель в виде горячей воды в открытых системах теплоснабжения (горячего водоснабжения), бытовой газ в баллонах, твердое топливо при наличии печного отопления, используемые для предоставления коммунальных услуг. К коммунальным ресурсам приравниваются также сточные бытовые воды, отводимые по централизованным сетям инженерно-технического обеспечения.
"Услуги по техническому обслуживанию и управлению нежилым помещением" коммунальными услугами не является. Значит вопрос отпадает?
Поставка коммунальных ресурсов является основным видом деятельность ресурсоснабжающих организаций и облагается НДС. УК не является ресурсоснабжающей организацией, но она транзитер для коммунальных услуг в общем случае. То есть заключает договор от имени жильцов с ресурсоснабжающими организациями. А потом с каждого жильца собирает деньги за потребленные ресурсы и перенаправляет их поставщикам коммунальных услуг.
Ответ: по ст. 149 п. 29 не подлежит обложению НДС поскольку это и так транзитная операция, сумма НДС от поставщиков коммунальных услуг там все равно присутствует.
Если вы юрлицо и получаете коммунальные услуги через УК, то УК выставляет НДС если является плательщиком НДС.
"Услуги по техническому обслуживанию и управлению нежилым помещением" - это услуги, предоставляемые самой УК и выставляет НДС если она является плательщиком НДС.
Плательщиком НДС не являются некоммерческие организации созданные в целях удовлетворения потребностей граждан. УК коммерческая организация является плательщиком НДС, но жильцам-гражданам не выставляет НДС согласно ст. 149 п. 29. Поскольку из вопроса следует, что получатель услуг коммерческая организация, а юрлицо - это не гражданин, то УК правильно показала в документах НДС.

[AZW85]

Тогда не надо выяснять у управляющей компании, на каком режиме они находятся,если выставляют счета на с ндс.

[Witov]

Вот именно.

[AZW85]

Подскажите,а как выяснить, является ли управляющая организация коммерческой организацией и на каком режиме находится? Требовать от нее регистрацию из налоговой?

[Аноним]

Например, посмотреть их название и ИНН в счете. Но зачем? Вам выставили документы с НДС.

[бух2007]

как выяснить, является ли управляющая организация коммерческой организацией

если она ООО, то естественно коммерческая. Режим никак не узнать - только у них спросить.

[AZW85]

Тогда зачем они выставили с ндс? Получается они возмещают ндс потом,а так какой им смысл, проблемы на голову?

[Witov]

В соответствии с 21 главой НК РФ