Статья: Решаем головоломку с расходами будущих периодов
<P><strong>Некоторые затраты фирмы не могут списать сразу, например, оплату лицензий,
сертификатов. От вида расхода зависят бухгалтерский и налоговый учеты. Кроме
того, бухгалтеру нужно принять во внимание поправки, внесенные Законом №
58-ФЗ.</strong><BR><BR>Затраты, которые фирма произвела в одном периоде, а учитывает в других,
называют расходами будущих периодов. Порядок их списания в бухгалтерском и
налоговом учете может не совпадать.
<P><B>Бухгалтерские варианты</B>
<P>Правила распределения расходов указаны в пункте 65 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которое утверждено приказом
Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Так, фирма может списывать расходы
будущих периодов:
<UL>
<LI>равномерно в течение определенного срока;
<LI>пропорционально объему продукции (работ, услуг).</LI></UL>
<P>Если нельзя определить период использования актива, можно установить его
самим. Для этого руководитель предприятия должен издать приказ. Он может
выглядеть, например, так: </P>
<BLOCKQUOTE>
<P><B>Пример 1</B>
<P>ЗАО «Ритм»» в июне 2005 года купило бухгалтерскую программу. Она стоит 7080
руб. (в том числе НДС – 1080 руб.).
<P>Бухгалтер фирмы сделал в учете следующие записи:
<P><B>Дебет 60 Кредит 51</B>
<P>– 7080 руб. – оплачена бухгалтерская программа;
<P><B>Дебет 97 Кредит 60</B>
<P>– 6000 руб. (7080 – 1080) – учтены в качестве расходов будущих периодов
затраты на покупку программы;
<P><B>Дебет 19 Кредит 60</B>
<P>– 1080 руб. – учтен НДС по программе;
<P><B>Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19</B>
<P>– 1080 руб. – принят к вычету НДС по программе.
<P>Срок использования программы в договоре не установлен. Директор ЗАО «Ритм»
издал приказ о списании программы в течение пяти лет.
<P>Ежемесячно бухгалтер фирмы должен делать такую проводку:
<P><B>Дебет 26 Кредит 97</B>
<P>– 100 руб. (6000 руб. : 5 лет : 12 мес.) – списана часть расходов будущих
периодов.</P></BLOCKQUOTE>
<P><B>Уменьшаем прибыль</B>
<P>Налоговый кодекс не содержит понятия «расходы будущих периодов». В нем только
перечислены случаи, когда фирма учитывает затраты при исчислении налога на
прибыль в течение определенного периода времени. К таковым, например, относятся:
<UL>
<LI>убыток при реализации амортизируемого имущества;
<LI>расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
(НИОКР).</LI></UL>
<P>Порядок списания этих расходов прямо указан в Налоговом кодексе. Он
распространяется на все фирмы независимо от того, по какому методу считать налог
на прибыль. Рассмотрим подробнее каждый случай.
<P>Для расчета суммы убытка от реализации имущества нужно из выручки вычесть
остаточную стоимость. Полученная величина уменьшает облагаемую налогом прибыль в
составе прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?29730
