Оплата различных услуг за работника

[Аноним]

Доброе утро!
Работодатель оплачивает за работников фитнес-услуги; парковку и пр.
Часть стоимости удерживает по заявлению с работника, часть за счет работодателя.
Считаю, что здесь возникает натуральный доход. Надо облагать НДФЛ. И страховыми взносами тоже.
Работодатель говорит, что это неверно. Что он купил подороже, отдает подешевле (с убытком), это его дело и не возникает здесь никакого натурального дохода. Причем, утверждают это в три голоса: руководитель и фин служба. Может, я что-то не понимаю....

[tv06]

Некоторые работодатели выплачивают своим работникам денежные компенсации расходов на занятия спортом.
Такие выплаты облагаются НДФЛ. Указанная компенсация является доходом работника, полученным в денежной форме. В числе доходов, освобождаемых от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, эта выплата не поименована. Следовательно, ее нужно учитывать в порядке п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ.
В отношении выплаченной работникам компенсации стоимости занятий в спортивных клубах и секциях этот вывод подтвердил Минфин России. Финансовое ведомство отметило, что положений, освобождающих данную компенсацию от налогообложения, в ст. 217 НК РФ не содержится и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-04-06/3511, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61234).
На практике ситуация может быть и другой. Например, работодатель оплачивает за работников занятия спортом, самостоятельно приобретая для них абонементы, клубные карты на посещение спортзала, бассейна и т.п.
По нашему мнению, такая оплата облагается НДФЛ как доход, полученный физическими лицами в натуральной форме, при условии, если доход не обезличен, у работодателя есть объективная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду каждого работника. Этот вывод можно сделать из анализа положений п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, а также п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
В указанном пункте Обзора отмечается, что в силу п. 1 ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Если такой учет надлежащим образом не ведется в случае, когда доход не обезличен (его можно разделить, персонифицировать), налоговый орган может привлечь работодателя к ответственности в виде штрафа по ст. 123 НК РФ, исчислив его исходя из всей стоимости оплаченных за работников услуг (п. 5 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Соответственно, работодателю, который оплачивает за работников занятия спортом в фитнес-центре, бассейне и т.д., необходимо вести учет размера доходов, полученных каждым из таких сотрудников. На необходимость его ведения в подобных случаях указывают и контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@). Если учет не ведется, хотя доходы работников в виде оплаты за них спортивно-оздоровительных услуг объективно можно персонифицировать, работодатель не освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ.
Кроме того, из п. 5 приведенного Обзора следует, что при отсутствии объективной и практически достижимой возможности персонифицировать доход, полученный работниками в натуральной форме, работодатель не может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, если не удержал НДФЛ с такого дохода и не перечислил его в бюджет.

[tv06]

Вопрос: Организация в 2016 г. оплачивает работникам абонементы в фитнес-клуб. При этом организация применяет пониженные тарифы страховых взносов как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий. Какие тарифы следует применить организации к данным суммам: пониженные или общие?

Ответ: Если организация оплачивает работникам абонементы в фитнес-клуб и применяет пониженные тарифы страховых взносов как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, ей следует применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и в отношении выплат за абонементы. Также следует отметить, что согласно другой точке зрения стоимость оплаты работникам абонементов в фитнес-клуб вовсе не облагается страховыми взносами.

Обоснование: В соответствии с п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2016 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0 процента, в частности: в ПФР - 8,0 процента, ФСС РФ - 2,0 процента, ФФОМС - 4,0 процента. Для этого ей надо соблюдать условия, установленные ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом в соответствии со ст. 58 Закона N 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов установлены именно для плательщика страховых взносов, то есть для организации независимо от вида производимых ею выплат в пользу физического лица. Следовательно, стоимость абонементов в фитнес-клуб облагается по пониженным тарифам страховых взносов в размере 14,0 процента, в частности: в ПФР - 8,0 процента, ФСС РФ - 2,0 процента, ФФОМС - 4,0 процента.
Также следует отметить, что согласно другой точке зрения стоимость оплаты работникам абонементов в фитнес-клуб вовсе не облагается страховыми взносами (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2016 N 13АП-5164/2016, 13АП-5166/2016 по делу N А56-69464/2015).

[Татьяна- Васильевна]

Аноним, при практически любой опплате за работника (если он не возмещает), допустим, фитнес, питание, развозка, возникает натур.доход, соответственно - налоги. Необходимо "сплясать" танец с документами (УП или в ТД, заявление и т.д. и т.п.). Если оплачивают работнику что-то другое, то можно подарить)))
Издательство "Главная книга", 23.12.2016 КАК ВЫДАТЬ И УЧЕСТЬ ЗАРПЛАТУ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ?

[Аноним]

если мы оплачиваем за работника эту услугу, то какой код дохода необходимо указать:

2510
Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

или

2520
Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

[Генук]

Аноним, 2510

[Аноним]

Аноним, 2510

Благодарю! Какое счастье, что Вы есть на этом форуме!

Подскажите, пожалуйста, а в каких случаях применяется код 2520?

[Генук]

Обычно за такими похвалами следует просьба об одолжении взаймы. Спешу предупредить, что я сегодня не при деньгах.

2510 - это когда работодатель ПЛАТИТ живыми деньгами третьим лицам за услуги работнику.
2520 - это когда работодатель сам оказывает работнику услуги, понятно, что безвозмездно и сам себе не платит живые деньги.

[Аноним]

Обычно за такими похвалами следует просьба об одолжении взаймы. Спешу предупредить, что я сегодня не при деньгах.

2510 - это когда работодатель ПЛАТИТ живыми деньгами третьим лицам за услуги работнику.
2520 - это когда работодатель сам оказывает работнику услуги, понятно, что безвозмездно и сам себе не платит живые деньги.

Спасибо!

Спешу предупредить, что никогда не беру деньги взаймы, принципиальная позиция.

Для меня представляет сложность правильно читать документы и анализировать информацию, да и посоветоваться особенно не с кем, поэтому очень здорово, что на помощь приходят такие люди как Вы!

[Аноним]

Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, если организация 5 декабря платит за работника штраф (без удержания из з/пл). 13 декабря платим з/пл за ноябрь.Удержать НДФЛ надо с ноябрьской зарплаты или с аванса за декабрь 25.12.2017?

[tv06]

извините наверно поздно я вам отвечаю - с мат выгоды в ближайшую выплату удерживается НДФЛ

[anele-3]

Уважаемый Генук,от меня тоже большое спасибо за чуткость и понимание!

[Аноним]

извините наверно поздно я вам отвечаю - с мат выгоды в ближайшую выплату удерживается НДФЛ

Но, ведь эта мат выгода начислена декабрем, а выдаем зарплату за ноябрь.

[GSokolov]

Но, ведь эта мат выгода начислена декабрем, а выдаем зарплату за ноябрь.

Если получение натурального дохода (это не матвыгода) произошло в декабре (оплачен работодателем штраф вместо удержания из зарплаты работника неважно за какой месяц), то удержание производится из зарплаты декабря при её выплате (видимо, в январе, если не выплачена за декабрь в декабре) а если в декабре есть незарплатные выплаты (отпускные, больничные и пр.) то из них при из выплате в декабре. Здесь дата фактического получения натурального дохода по оплате штрафа за работника и исчисление НДФЛ с него определяется по дате платёжки оплаты. Дальше удержание при любой выплате любого дохода.

[Аноним]

Если получение натурального дохода (это не матвыгода) произошло в декабре (оплачен работодателем штраф вместо удержания из зарплаты работника неважно за какой месяц), то удержание производится из зарплаты декабря при её выплате (видимо, в январе, если не выплачена за декабрь в декабре) а если в декабре есть незарплатные выплаты (отпускные, больничные и пр.) то из них при из выплате в декабре. Здесь дата фактического получения натурального дохода по оплате штрафа за работника и исчисление НДФЛ с него определяется по дате платёжки оплаты. Дальше удержание при любой выплате любого дохода.

Спасибо!