НДФЛ, аренда и коммунальные платежи

[Клерикал]

Добрый вечер, форумчане!
Тема вот какая - ООО арендует помещение у физлица (не ИП), платит ему аренду, с суммы арендной платы удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ.
А вопрос такой - если ООО будет платить арендодателю-физику коммунальные платежи (по счетчикам), то с этой суммы нужно ли удерживать НДФЛ?
Кто в теме? Делитесь!

[Бумашкина]

Он же перевыставляет вам расходы, где его доход? Я бы не платила.

[tv06]

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ и учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
В отношении обложения НДФЛ суммы оплаты (возмещения) стоимости коммунальных услуг, полученной арендодателем - физическим лицом от арендатора, отметим следующее.
Согласно позиции, выраженной Минфином России, налогооблагаемый доход возникает у физического лица (арендодателя) только в случае оплаты арендатором коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от их фактического потребления. Оплата (возмещение) расходов на коммунальные услуги, стоимость которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, следовательно, экономической выгоды у арендодателя в таком случае не возникает.
Отметим, что по данному вопросу имеются и иные позиции, которые рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В данной консультации исходим из условия, что организация придерживается позиции Минфина России и включает в налоговую базу по НДФЛ постоянную часть коммунальных платежей, т.е. стоимость отопления в размере 6000 руб., которая не зависит от фактического потребления указанных услуг.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо (арендодатель) получает доход в виде суммы возмещения стоимости коммунальных услуг. Дата фактического получения такого дохода определяется как день выплаты дохода при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 1 ст. 224, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).
Удержанный НДФЛ организация обязана перечислить в данном случае не позднее дня, следующего за днем выплаты суммы возмещения арендодателю (п. 6 ст. 226 НК РФ).