 |
Добрый день!
Сталкивался ли кто-нибудь с такой ситуацией: ИП выплачивает квартальные авансы УСН 6%, но по итогам года оказывается, что он большую часть года находился за границей (в ФРГ). По соглашению об отсутствии двойного налогообложения между РФ и ФРГ, налоги платятся в ФРГ.
Если кто-то из вас знаком с такой ситуацией, поделитесь, пожалуйста опытом.
В теории мне все более менее известно, интересует именно личный опыт.
Спасибо!
Это соглашение не касается УСН и не избавляет от обязанности платить этот налог с предпринимательской деятельности ИП.Сообщение от Владимир Б.
В Соглашении есть пункт, где указаны налоги, на которые распространяется его действие:
- налог на прибыль предприятий
- подоходный физлиц
- налог на имущество
Но ведь УСН это режим налогообложения, а не налог. И об исключениях для ИП в Соглашении ничего не сказано.
Так почему такой вывод?
Почему это не налог вдруг? Налог по упрощенной системе налогообложения. То что спецрежимов не касаются такие соглашения, давно известный факт
Потому что вы сами называете это "спецрежимом" уплаты подоходного налога/налога на прибыль. И то, что Соглашение не касается спецрежима никак из самого Соглашения не следует, -- и к сожалению, никто не может объяснить, откуда это всем известно. (Моя переписка с ФНС по этому вопросу дошла до пяти писем, после чего я лично туда сходил и инспектор развел руками -- это, говорит, "известный факт".
Если можно, поделитесь, пожалуйста, свои мнением еще по двум вопросам:
1) На ИП на ОСНО Соглашение все же распространяется?
2) ИП на УСН будет платить свой "русский" налог в России, а если этот предприниматель как физическое лицо будет работать за границей, и окажется там налоговым резидентом (проведет там большую часть года), он будет платить налог на "зарубежные" доходы в ФРГ? На ваш взгляд, это рассуждение верно?
Заранее спасибо, ваши консультации всегда очень ценные.
ЕЩе раз - в соглашениях перечислены конкретные налоги. Налога по УСН там нет. Так же как и НДС, а ведь при УСН и НДС не платится.
Как раз следует напрямую. Там прямо перечислены налоги, которых соглашение касается.
Пусть он уже определится, ведет он предпринимательскую деятельность по законам России или нет. А то когда удобно (когда налог по УСН платить, вместо НДФЛ), считают, что предпринимательствуют.
Глава по УСН, в отличии от глав по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль не содержит никакой привязки к территории ведения деятельности. Вообще никакой. Получили доход от предпринимательства? Платите нало по УСН. Увы.
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения норм Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9681@
В связи с поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков вопросами о налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации, Федеральная налоговая служба с учетом разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29.05.2012 N 03-11-09/40 сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения (далее - Соглашение) обычно предусматривают, как и в каком государстве нужно платить налоги по конкретным видам доходов (прибыль от коммерческой деятельности, доходы от международных перевозок, дивиденды, проценты, роялти, на имущество, доходы физических лиц).
Так, например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 применяется к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с законодательством каждого из государств, независимо от способа их взимания. При этом налогами на доходы и имущество признаются в соответствии с п. 2 ст. 2 Соглашения налоги, устанавливаемые на совокупный доход, совокупное имущество или на часть дохода или имущества, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого имущества. К таковым в случае Российской Федерации в Соглашении отнесены: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц и предприятий. С учетом норм п. 4 ст. 2 Соглашение также применяется к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут установлены после даты подписания Соглашения.
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы. Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей, тогда как реализация норм ст. 23 "Устранение двойного налогообложения" Соглашения является принципиальной, поскольку это является механизмом избежания двойного налогообложения - основной цели, обозначенной в названии Соглашения.
В связи с вышеизложенным нормы Соглашения не распространяются на упрощенную систему налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
13.06.2012
Спасибо, но в этом ответе никак не освещен вопрос о резидентстве, когда предприниматель из РФ провел большую часть года в ФРГ и обязан там заплатить налог.
Не перестает ли он быть налоговым резидентом РФ в связи с этим (как им перестанет быть в таком случае физлицо)?
Иначе получается, что налог будет уплачен дважды в двух странах.
Последний раз редактировалось Владимир Б.; 13.01.2017 в 23:50.
Это не проблема нашего законодательства. По нашему законодательству он должен уплатить налоги в РФ, если он осуществлял предпринимательскую деятельность.
Нет при УСН понятия резидентства или нерезиденства. Это не НДФЛ
Может быть и так. Потому что налог по УСН не попадает под соглашение об избежании двойного налогообложения.
ИП мог бы и заранее побеспокоиться. И, например, перестать быть ИП
Даже если он осуществляет предпринимательскую деятельность и выставляет счета не от имени российского ИП?По нашему законодательству он должен уплатить налоги в РФ, если он осуществлял предпринимательскую деятельность.
ИП это человек. ФИзическое лицо, гражданин и т.п. Если он зарегистрировал в ФРГ какое-то юрлицо или еще какую регистарацию своего бизнеса в этой стране произвел, то доходы от этого бизнеса не будут попадать под российское законодательство, если деятельность не ведется на территории РФ (ведение деятельности на территории РФ прописано в НК в определенных главах по налогам).
Спасибо, я это и имел в виду в п 2) 21:04 выше, только физическое лицо зря упомянул.
Т.е., человек приехал в Питер, оказал услуги, выставил счет как зарегистрированный в РФ ИП и заплатил налог в России. Потом поехал в Берлин, оказал там услуги, выставил счет со своим немецким налоговым номером, получил деньги на немецкий счет, заплатил налоги в Германии. Так верно?
Боюсь, что если налоговая унает вот о получении денег в Германии именно физлицом и от ведения предпринимательской деятельности, то захочет и их обложить нашими предпринимательскими налогами. Потому что, еще раз, в главе по УСН нет ни слова о месте оказания услуг.
И не забывайте о правилах валютного закогодательства. О сообщениях об открытии счетов за рубежом, об отчетах о движениях денег по этим счетам.
Несомненно, это самый простой вариант и налоговая всегда выбирает его. Я же не понимаю, на каком основании основании можно взимать "наши" предпринимательские налоги с физлица, который не действует от имени российского ИП. Место оказания услуг в данном случае ни при чем.
Валютное законодательство и отчетность по нему, разумеется, отдельная тема. Собственно, без этого и вопросов с налогом не возникло бы.
Он действует от своего собственного имени, никакого другого у ИП нет. Это просто физлицо, ведущее предпринимательскую деятельность. Про место ведения таких услуг в нашем Гражданском кодексе не написано. Этим и пользуются многие фрилансеры, платя налоги по УСН в нашей стране. И получая деньги на российские счета.
ИП не хочет платить российские налоги? Пусть перестанет быть ИП в нашей стране. И тогда уже надо будет разбираться с налоговым резиденством и где именно платить налоги.
Отдельная, да не совсем. Нынче наши налоговики имеют возможность получать данные из других государств о том, какие доходы там получают российские граждане. Чего не было раньшеВалютное законодательство и отчетность по нему, разумеется, отдельная тема.
Как я и сказал, без обновления в валютном законодательстве такого подробного вопроса насчет налогов и не возникло бы. Просто здесь я хотел другую тему обсудить.
Вы безусловно правы, что прежде чем начинать деятельность за границей, надо было побеспокоиться о закрытии ИП, тогда все было бы значительно проще. Я просто был уверен, что будет применяться Соглашение об избежании..., но с этим, судя по всему, ошибся.
Спасибо за подробные ответы!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
