Добрый день, коллеги! подскажите убыток по НУ 2016, по каким правилам переносить на последующие года.
 |
Добрый день, коллеги! подскажите убыток по НУ 2016, по каким правилам переносить на последующие года.
Учет налогового убытка
Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов (п. 2 ст. 283 НК РФ). До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.
Нельзя перенести на будущее убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0% (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). До 2017 г. такого ограничения по сумме не было.
Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее
Организация получила убыток:
- по итогам 2014 г. в размере 900 000 руб.;
- по итогам 2015 г. в размере 1 200 000 руб.
В 2016 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:
- за I квартал - 470 000 руб.;
- за полугодие - 940 000 руб.;
- за 9 месяцев - 1 500 000 руб.;
- за год - 1 900 000 руб.
В I квартале 2017 г. организация получила прибыль 300 000 руб.
При расчете налоговой базы организация вправе учесть:
- за I квартал 2016 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 470 000 руб.;
- за полугодие 2016 г. - весь убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 40 000 руб. (940 000 руб. - 900 000 руб.);
- за 9 месяцев 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 600 000 руб. (1 500 000 руб. - 900 000 руб.);
- за 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 1 000 000 руб. (1 900 000 руб. - 900 000 руб.).
Таким образом, организации не надо уплачивать авансовые платежи и налог за 2016 г. Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 01.01.2017 составит 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.).
При расчете авансового платежа за I квартал 2017 г. прибыль можно уменьшить на 150 000 руб. (300 000 x 50%).
Документальное подтверждение убытка
Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-03-06/1/278).
Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)
Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:
- по строке 060 Листа 02;
- по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.
При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная (п. п. 1.1, 5.5, 9.3 Порядка заполнения декларации):
- по строке 100 Листа 02 декларации;
- по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал и за год.
Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации).
Показатель (руб.)
Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток
за первый отчетный период (I квартал)
за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)
за налоговый период (год)
Убытки, полученные в предшествующие 10 лет
по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется)
по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
Убыток, учитываемый в расходах текущего периода
1) по строке 110 Листа 02;
2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
по строке 110 Листа 02
1) по строке 110 Листа 02;
2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
Остаток убытков, не учтенных в текущем году
не отражается
не отражается
по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02
Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 5.2, 9.4 Порядка заполнения декларации):
- в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;
- по строке 060 Листа 02 (отрицательное значение показывайте со знаком минус).
есть статьи, где выражено мнение, что ограничение в 50% начинается с 2017 года, а в 2016 можно полностью
В 2017 году убыток можно гасить на 50% прибыли, полученной в 2017 году.-----
подскажите, если какие то ссылки на нормативные документы. потому что я находил письма что данные правила распространяются только на убытки возникшие после 2016 г.Сообщение от Server56
вы имеете ввиду что на убыток полученный в 2016 году, в 2017 г можно полностью уменьшить прибыль (при ее наличии), не принимая во внимание ограничение в 50%?
Как раз нет. С 2017 года прибыль уменьшаем по новым правилам.
Если заполняем декларацию по н/пр за 2016 год, в ней можно прибыль за 2016 г полностью уменьшить на убытки прошлых лет? а на 50% только начиная с отчетности за 1 кв 2017, разве нет?
Совершенно верно.
Server56, спасибо
Удачи! Будет трудно, высылайте деньги, приедем, поможем.
учитывая наличие неперенесенных убытков прошлых лет это сделать нелегко
А кому сейчас легко? Как говаривали во времена моей (довольно бурной) молодости: Крутиться надо.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием