 |
Доброе утро. Прочитала, что все пояснения по НДС предоставляются только в электронном виде. У меня к возмещению НДС, всегда предоставляла на бумажном носителе, сейчас засомневалась, могу ли я предоставить документов на камеральную проверку по НДС на бумажном носителе?
С 2017 г. налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, пояснения, запрошенные при камеральной проверке, должны представлять также в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по установленному формату. Пояснения, поданные указанными налогоплательщиками на бумажном носителе, не признаются представленными. См. пп. "а" п. 6 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ.
Кроме того, с указанной даты за непредставление (несвоевременное представление) пояснений, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ, в случае если налогоплательщик не подал в установленный срок уточненную налоговую декларацию, на него может быть наложен предусмотренный п. 1 ст. 129.1 НК РФ штраф в размере 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение календарного года - штраф в 20 000 руб. в соответствии с п. 2 ст. 129.1 НК РФ. См. п. 13 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ.
После получения декларации по НДС налоговый орган может обнаружить, что содержащиеся в ней сведения об операциях противоречат (не соответствуют) сведениям об указанных операциях, отраженным в декларации по тому же налогу, представленной другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Руководствуясь положениями п. 3 ст. 88 НК РФ, в такой ситуации инспекция запросит пояснения.
Как действовать налогоплательщику, получившему от налогового органа требование о представлении пояснений (далее - требование) в связи с подобными расхождениями, разъяснено в Приложении к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395. В нем содержится текст информационного письма, которое разработано для направления в адрес налогоплательщиков, обязанных в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представлять налоговые декларации по НДС в электронной форме.
Рассмотрим подробнее, что необходимо сделать в рассматриваемой ситуации, если вы получили от налогового органа требование в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Передайте налоговому органу таким же способом квитанцию о приеме требования (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, пп. 1 п. 1, п. 14 Приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@). Квитанция направляется налоговому органу при условии отсутствия оснований для отказа в приеме требования (п. п. 14, 15 Приложения к упомянутому Приказу).
Заметим, что в п. 5.1 ст. 23 НК РФ для лиц, обязанных представлять декларации в электронной форме, предусмотрено правило, согласно которому эту квитанцию нужно передать в течение шести дней со дня отправки требования. Этот срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если налогоплательщик, указанный в п. 5.1 ст. 23 НК РФ, не передал квитанцию налоговому органу, в течение 10 рабочих дней со дня истечения упомянутого шестидневного срока в отношении него может быть принято решение о приостановлении операций по его банковским счетам, а также переводов его электронных денежных средств. Это следует из положений п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ.
Выясните, по каким из отраженных в декларации операций инспекция обнаружила противоречия (несоответствия) (далее - расхождения). Перечень таких операций должен прилагаться к требованию (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). По каждой записи данного перечня налоговым органом справочно указывается один из четырех кодов возможной ошибки, расшифровка которых приведена в Приложении к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395.
Проверьте правильность заполнения налоговой декларации в отношении указанных записей. Для этого нужно сверить соответствующие записи, отраженные в декларации, со счетами-фактурами. Причем нужно обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж) (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).
Представьте налоговому органу пояснения и (или) уточненную налоговую декларацию. Что из этого нужно представить, зависит от ситуации:
- если выявлены ошибки и они привели к занижению суммы налога к уплате, следуя разъяснениям ФНС России, подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).
См. дополнительно:
- когда представление уточненной декларации обязательно;
- если выявленные ошибки не повлияли на сумму НДС, представьте пояснения с указанием корректных данных. Кроме того, налоговая служба рекомендует в этом случае представить уточненную декларацию (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395);
- если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, уведомите об этом налоговый орган путем представления пояснений (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).
Как указала ФНС России со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ, данные пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). С учетом положения п. 6 ст. 6.1 НК РФ этот срок исчисляется в рабочих днях.
Относительно порядка представления пояснений ФНС России также указала, что их можно представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) бухгалтерской учетной системы, которую использует налогоплательщик, или оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).
Помимо пояснений налогоплательщик вправе дополнительно представить налоговому органу документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ, Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).
Это как я поняла - требование о пояснении. А у меня требование о предоставлении документов на камеральную проверку.
Можете, касательно документов 93-НК не меняли.Сообщение от Аноним
Большое спасибо, Тоня!
А по встречке тоже можно на бумажном носителе?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
