Переоценка недвижимого имущества перед его передачей в уставный капитал

[Алла Ивановнана]

Добрый день!


Учредителями было принято решение о взносе недвижимого
имущества в качестве вклада в уставный капитал сторонней компании. Предварительно была произведена переоценка
недвижимого имущества независимым оценщиком. По результатам оценки стоимость
имущества увеличилась с 4 млн. руб. до 180 млн. руб.


Ранее имущество приобреталось у физического лица без НДС,
следовательно, восстанавливать его не нужно.


Каким образом отразить переоценку в бухгалтерском и
налоговом учете? Нужно ли заплатить с разницы налог на прибыль?

[Над.К]

Пункт 15 ПБУ 6/01 читали?

[gnews]

Предварительно была произведена переоценка
недвижимого имущества независимым оценщиком.

Алла Ивановнана,вы у себя в учёте переоценили эту недвижимость и в дальнейшем передадите её в УК или просто будете использовать результаты независимой оценки для оценки вклада в УК?

[Алла Ивановнана]

gnews, эти операции были еще в 2014г., сейчас налоговая проявила к нам интерес, вот пытаюсь разобраться насколько верно вели БУ и НУ.
Переоценка имущества (использовали сч 83) и вклад в уставный капитал - произошли в один день.

Мне удалось выяснить, что при передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал, прибыли не возникает (пп2 п1 ст 277 НК РФ). Переоценка не признается доходом учитываемом в НУ (пп6 п1 ст 257 НК РФ).

Единственное, что мне не понятно: в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 необходимо использовать сч.83, а в п.7 ПБУ 9/99 указано, что к прочим доходам (сч 91.1) также относиться сумма дооценки активов. В каких случаях выбирать сч. 83 и сч. 91.1?

[gnews]

В каких случаях выбирать сч. 83 и сч. 91.1?

См. последние два абзаца п.15 ПБУ6/01.

Если вы первый раз провели переоценку (дооценку) или были переоценки только с увеличением стоимости, то используете сч. 83. (по К-сумма дооценки, по Д-увеличение амортизации).
Если была уценка , то результат отражается с использованием сч.91 ( по Д-уценка, по К-уменьшение амортизации)

Если были переоценка с уценкой , а последующая с дооценкой,
то дооценка в пределах уценки учитывается на 91 сч: д01 -к91, д91-к02,
а превышение над уценкой д01-к83, д83-к02.

Если была дооценка, а потом -уценка, то
в пределах дооценки д83-к01, д02-к83,
в части превышения уценки над дооценкой д91-к01, д02-к91

[Алла Ивановнана]

[QUOTE=gnews;54811982]См. последние два абзаца п.15 ПБУ6/01.
Большое Вам спасибо, за такое подробное объяснение!

К сожалению, чем больше я погружаюсь в законодательные акты, тем больше возникает путаницы:
1. В соответствии с п1 ст 277 НК РФ, при передачи имущества в уставный капитал, прибыль не возникает. НО при этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
2. В соответствии с п.15 ПБУ 6/01, переоценка проводиться только в конце года. Как тогда отразить переоценку перед передачей имущества в уставный капитал?
3. Учитывать ли сумму дооценки в налоговом учете?

Возможно кому-то уже довелось столкнуться с такой ситуацией, поделитесь своим опытом.

[Аноним]

Предварительно была произведена переоценка
недвижимого имущества независимым оценщиком ... с 4 млн. руб. до 180 млн. руб.

Не переоценка, а оценка. В учете отражать не нужно. В УК передаете по остаточной.
В налоговом учете вообще никак и никакие результаты переоценок не учитываются.

[Алла Ивановнана]

Не переоценка, а оценка. В учете отражать не нужно. В УК передаете по остаточной.

Спасибо за помощь.

Получается, если передавать по остаточной стоимости, то возникнет существенный доход, а это уже налог на прибыль
Ведь имущество необходимо передать в уставный капитал по согласованной учредителями стоимости, которая соответствует рыночной.

Верные ли получаются проводки в БУ и НУ (пишу только основные)?
Списание остаточной стоимости: Д76 К01 - 4 млн.
Затем отражаем фин вложения: Д58 К76 - 180 млн.
И фин. результат: Д76 К91.1 - 176 млн.

[gnews]

проводки в БУ

Д58 - К76 180 млн. учтено фин. вложение по согласованной стоимости ( равна или меньше оценки независимого оценщика)
Д 01/выбытие ОС - К 01 списана первоначальная стоимость
Д 02-К 01/выбытие ОС списана амортизация
Д 76- К01/выбытие ОС 4 млн. списана остаточная стоимость
Д76-К91 176 млн. учтена разница между остаточной и согласованной стоимостью
Если применяете ПБУ 18: д 68- к 99 ПНА=176млн*20%

В НУ :
у передающей стороны стоимость фин. вложения= остаточной стоимости недвижимости по данным налогового учёта на дату перехода собственности (пп.2 п.1 ст.277 НК).

если передавать по остаточной стоимости, то возникнет существенный доход, а это уже налог на прибыл

Доход для целей налогообложения не учитывается абз1 пп.2 п.1 ст.277 НК

[Алла Ивановнана]

Безмерно Вам благодарна!