Статья 223 НК РФ

[Aleksei_Kr]

Уважаемые коллеги! Еще раз о дате фактического получения
дохода (ДФПД) в связи с 6-НДФЛ. Многие бюджетники федерального подчинения выплачивают з/п 24 – 26 числа. А в декабре – практически все. В 6-НДФЛ мы пишем: ДФПД и удержания налога 27,03,17, Срок перечисления: 28,03,17. Но ст.223 НК говорит, что для з/п ДФПД – последний день месяца. Имеем нарушение НК. Если напишем ДФПД 31.03.17, а дата удержания 27.03.17, то НДФЛ удержан из того, что еще не получено и выплачен за счет собственных
средств предприятия. Опять засада. Что делать ? Как быть ?

[Генук]

Aleksei_Kr, никакой засады нет. Налог будет незаконно перечислен за счёт собственных средств предприятия тогда и только тогда, когда он НЕ БЫЛ УДЕРЖАН у налогоплательщика. В случае же ранней выплаты зарплаты ЗА ВЫЧЕТОМ налога мы имеем самое что ни на есть УДЕРЖАНИЕ денег налогоплательщика, т.е. для предприятия уже наличествуют в пользовании и распоряжении ЧУЖИЕ деньги - деньги работников. Пусть даже ФНС посчитает данное удержание противозаконным, но оно по факту свершилось.

Теперь о наказании.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Прочувствуйте разницу между неправомерным неудержанием и неправомерным удержанием. Раз мы удержали налог, то неудержание отсутствует!

Другое дело, что этот удержанный НДФЛ мы не имеем право держать долго при себе. Раз удержали, то должны не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет, иначе можно будет утверждать о неправомерном неперечислении налога в бюджет.

Вывод: удержание и перечисление НДФЛ в бюджет при ранней выплате зарплаты до окончания месяца НЕнаказуемо.

Понятно, что даты 110 и 120 блока 6-НДФЛ определены однозначно датой выплаты ранней зарплаты. Осталось только определиться с датой по строке 100.

На мой вкус, раз посчитали НДФЛ так рано, то значит уже и рано определили базу. Если база в дальнейшем не корректируется, то в строке 100 стоит дата выплаты зарплаты. Если же в дальнейшем база уточняется и корректируется, то для строки 100 следует выбирать последний день месяца.

[Aleksei_Kr]

Но, если дата (100) по з/п не последний день месяца, то формально - это нарушение ст.223 НК. Если бы там было написано НЕ ПОЗДНЕЕ последнего дня месяца, то все ок, а так ....
Но Вы правы. Более ранняя дата по 100 - это формально нарушение, но фактически не наказуемо.
Это еще раз о качестве составления наших законов ! Увы !

[Генук]

Aleksei_Kr, Переудержание НДФЛ никогда не было наказуемым. Таких случаев миллионы, когда НДФЛ_удержанный > НДФЛ_исчисленный при различных перерасчётах налоговой базы в уменьшение.

Формально наше переудержание просуществовало недолго, только с даты выплаты зарплаты до последнего дня месяца, после чего исчезло и превратилось в обычное удержание.