Налоговый учет лизингового имущества

[Софья Дмитриевна]

Здравствуйте, коллеги!
Помогите разобраться с ситуацией.
Устроилась но новую работу, но так налоговой проверки не было в фирме более 8 лет, то решила проверить соответствие имеющийся документации и бухгалтерский, налоговый учет и ведение их в программе 1С Предприятие. И сразу же наткнулась на не понятные для меня операции в налоговом учете.
Фирма находится на общей системе налогообложения.
В марта 2015 году взяла в лизинг оборудование для лесозаготовки.
Стоимость имущества установленное заводом изготовителем – 20 613 200,00 рублей (в т.ч. НДС -3 144 386,44)
Стоимость по договору лизинга – 29 411 244,59 (в т.ч. НДС – 4 486 461,04).
Срок договора лизинга – 48 месяцев.
Коэфф. Ускоренной амортизации 1.
По условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе Лизингополучателя.
Налог на имущество и транспортный уплачивает Лизингополучатель.
ПБУ-18/02 не применяется.
По договору лизинга предусмотрен авансовый платеж в размере 30% - 8245280,00 (в т.ч. НДС-1 257 754,58).
Аванс перечислен своевременно в марте 2015 года.
На сумму аванса и первого лизингового платежа лизинговой компанией выставлен единый с\ф с формулировкой:
1. «Услуги финансового лизинга по договору…(зачет авансового платежа) сумма 8 245 280,00».
2. «Услуга финансового лизинга по договору…» сумма 436 663,18.
Общая сумма по с/ф – 8 681 943,18 (в т.ч. НДС- 1 324 364,22).
У предыдущего бухгалтера в программе 1С Предприятие сделаны следующие проводки:
1. Д 08 К 76 сумма 24 750 095,46
2. Д 01.03(Лиз) К 08 - 24 750 095,46
3. Д 20 К 02,03 (лиз) – 515629,99 (ежемесячная амортизация в бух учете)
4. Д 20 К 02,03 (лиз) – 363933,62 (ежемесячная амортизация в налоговом учете)
5. Д 19 К 76 – 1 324 364,22
6. Д 68 К 19 – 1 324 364,22
7. В налоговом учете (в марта 2015г ) вручную сделана проводка Д 91,02 К 02,03 - 7 357 578,96
8. В декабре 2015 года эта проводка отсторнирована.
9. В апреле к этому имуществу в налоговом учете применена амортизационная премия в размере 30% - 7 425 028,64
Проводка д 91,02 К 01.03(лиз) - 7 425 028,64.

В бухгалтерском учете имущество числится на сумму - 24 750 095,46.
В налоговом учете на сумму – 17468813,56.
Вот меня все эти манипуляции с ручной проводкой и амортизационной премией смущают!
Я, так понимаю, амортизационная премия применяется к собственному имуществу – лизинговое имущество еще не является нашей собственностью.
Руководитель мне доказывает, что это (у предыдущего бухгалтера) сделан зачет авансового платежа в налоговом учете и что он (аванс) снижает нашу налоговую базу по налогу на прибыль!
Предыдущий бухгалтер на связь не выходит… В общем, я в полном недоумении…
Помогите, подскажите.
С уважением, Софья Дмитриевна.

[Невоспитанная]

что он (аванс) снижает нашу налоговую базу по налогу на прибыль!

Нужно смотреть как договором лизинга предусмотрено закрытие этого аванса.

[Невоспитанная]

И на сколько я помню, амортизационную премию применять нельзя, а вот коэффициенты можно

[Софья Дмитриевна]

это лист договора, в котором оговаривается авансовый платеж

[Невоспитанная]

Нужно там где график платежей, судя по этой странице - аванс засчитывается постепенно. Посмотрите акты ( если они есть), или счета фактуры. В расходы можно ставить суммы по графику. Обычно сф этому графику соответствуют. То есть у вас в сф будет текущая сумма + кусочек аванса, некоторые лизинговые компании их выделяют.

[Софья Дмитриевна]

Здравствуйте, еще раз.
Предыдущий бухгалтер в расходы как по бух учету так и в налоговом учете в расходы включала начисленную амортизацию (ежемесячно). А лизинговыми платежами (ежемесячными) просто уменьшали общую сумму задолженности.

[Софья Дмитриевна]

согласно п 2.

[Невоспитанная]

Последний платеж отличается по сумме? Или там выкупная цена. Похоже, что нельзя было аванс в расходы единовременно.

[Софья Дмитриевна]

это с/ф на аванс и первый лизинговый платеж.

[Невоспитанная]

Сумма амортизации в НУ равна сумме лизингового платежа?

[Невоспитанная]

Я думаю, что можно при таких документах ставить этот аванс в НУ расходом.
в НУ у вас должно быть - Лизинговый платеж по графику минус Амортизация по НУ . Судя по вашим цифрам в первом посте - Амортизация за месяц по НУ у вас меньше ЛП. То есть у вас должно быть 363933,62+ 6119,92 ( то что не хватает до суммы платежа).

[Невоспитанная]

А лизинговыми платежами (ежемесячными) просто уменьшали общую сумму задолженности.

В приницпе, так и должно быть. К концу срока у вас взаиморасчеты обнулятся. И расходом после выкупа имущества будет только амортизация в БУ (если еще останется что амортизировать), а в НУ уже ничего не будет.

[Софья Дмитриевна]

[Софья Дмитриевна]

Меня смущает, почему в налоговом учете в расходы марта 2015 года включен лизинговый платеж (авансовый), а дальше (с апреля и ...) в расходы включаются амортизационные отчисления. Как бы это два разных вида расходов.
И сама проводка в налоговом учете Д91,2 К 02,03(лиз).??? Это, та которая была первоначально, потом она отсторнирована.

[Невоспитанная]

Да, это два вида расходов. И обратите внимание, что выкупная цена в НУ у вас не войдет. Она у вас в НУ идет при выкупе уже.

Меня смущает, почему в налоговом учете в расходы марта 2015 года включен лизинговый платеж (авансовый), а дальше (с апреля и ...) в расходы включаются амортизационные отчисления

Расходы по лизингу должны быть в соответствии с графиком платежей. У вас аванс является платежом по графику.
Весь ваш НУ должен быть по договору - В цифрах примерно так
Март - 7 357 578,96
Апрель и т.д. 370 053,54 ( 363933,62 + 6119,92) 47 мес. = 17 392 516,38 Всего платежей в НУ 24 750 095,34 .
Плюс Выкупная 1000 р. Плюс комиссия 174 688,14 ( как кстати ее учитывали?) Получается 24 924 783,48 ( Сумма вашего договора)

[Невоспитанная]

а проводкой по 91му счету судя по всему как раз предыдущий бух положила в НУ аванс.

[Софья Дмитриевна]

Спасибо, Вам за помощь. Похоже, всё раскладывается по полочкам. Только проводку нужно, наверное было сделать Д 91 К 76(лиз), а не К 02,03(лиз).