<p>В соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее НК РФ) при переходе с УСН на традиционную систему налогообложения, в
налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств,
определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации,
исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке,
предусмотренном главой 25 НК РФ. При этом, суммы расходов на приобретение основных
средств, принятые при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии
с главой 26.2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии
с главой 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату
перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница
признается доходом при переходе на общий режим. </p>
<p>Чтобы определить остаточную стоимость основных средств на момент перехода
на общий режим налогообложения, нужно рассчитать амортизацию до момента перехода
на общий режим и уменьшить на эту сумму первоначальную стоимость объектов,
приобретенных в период действия упрощенной системы, или остаточную стоимость
на момент перехода на упрощенную систему по основным средствам, приобретенным
до перехода на упрощенную систему. Если сумма расходов на приобретение, учтенная
в составе расходов, превышает сумму начисленной амортизации, то эти суммы следует
восстановить, указав их в составе доходов. </p>
<p>Для наглядности продемонстрируем <a>алгоритм расчета </a>на
примере. </p>

<p><strong><em>Пример 1. </em></strong></p>
<p>Организация, применяющая с 1 января 2004 года УСН, с 1 января 2005 года переходит
на общую систему налогообложения. </p>
<p>а) Основное средство приобретено и оплачено до перехода на УСН. Стоимость
основного средства 100 000 рублей (без НДС), срок полезного использования –
5 лет. НДС в сумме 20 000 рублей предъявлен к вычету после ввода ОС в эксплуатацию
в июне 2003 года. Амортизация начисляется с июля 2003 года. Способ амортизации
и суммы амортизационных отчислений для целей бухгалтерского и налогового учета
совпадают. </p>

<p>Норма амортизации составляет: 100% / 5 / 12 = 1,67% в месяц. </p>
<p>Сумма начисленной амортизации за 2003 год составила: 100 000 х 1,67% х 6 =
10 020 рублей, отсюда остаточная стоимость на 1 января 2004 года: 100 000 –
10 020 = 89 980 рублей. </p>

<p><strong>До перехода на УСН. </strong></p>

<p>Бухгалтерский учет.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?30251