Восстановление НДС при продаже объекта ОС с убытком

[Виктор_2011]

Добрый день уважаемые коллеги.
Обрисую свою ситуацию.

В феврале 2017 года наша организация реализовала транспортное средство, принадлежащее ему на праве собственности, с убытком в 313 т.р. (сумма реализации с НДС минус остаточная стоимость объекта ОС).
Реализация осуществлена физическому лицу в статусе ИП, причем данное физлицо состоит в штате организации-продавца в должности исполнительного директора.
Факт реализации зафиксирован в декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. (соответственно, учтен в Книге продаж) и в Приложении №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организации за 1 квартал 2017г. с указанием по строке 060 вышеуказанного приложения суммы убытка.
Налоговый орган представил требование о представлении пояснений, в котором на основании пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ предлагает восстановить НДС пропорционально остаточной стоимости ОС (см. файл вложения).

Читаю и ст. 170 и ст. 171_1 и не могу понять, как именно налоговый орган может заставить нас дополнительно начислить НДС с прошедшей реализации?

Может у кого-нибудь есть какие-либо мысли на этот счет?

[Январь]

Может, они "не поняли", что у вас продажа, облагаемая НДС?
ИМХО, так и написать в ответ, что машина продана, НДС при продаже начислен, т.е. операция налогооблагаемая, а потому никакого восстановления быть не должно

[Виктор_2011]

Нет. Нас уже прокамералили. Я представил документы по сделке: договор, ОС-1, с/ф, входящую платежку и запрошенные бухрегистры.
Вчера отзвонился налоговик и сообщил, что собирается составлять акт после чего предложил привести основания - по какой причине организация не восстанавливает НДС.
Я ... в некотором затруднении, ибо не понимаю чего от меня хотят. То, что в НК нет основания в нашем случае восстанавливать или каким-то иным образом начислять дополнительный НДС я налоговику рассказал. На это он мне ответил, что это моя точка зрения, а него есть своя. Свою он сегодня представил - пп.1 п.3 ст. 170.

[Старый ворчун]

Может у кого-нибудь есть какие-либо мысли на этот счет?

первая мысль: вызывает сомнение фраза "с убытком в 313 т.р. (сумма реализации с НДС минус остаточная стоимость".
НДС в цене реализации на прибыли/убытки не влияет. Ты там в приложении 3 лишнего не написал? уточненку сочинять не нужно?

вторая мысль: сообщить, что "организация не совершала в отчетном периоде операций, упомянутых в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ"

[Виктор_2011]

первая мысль: вызывает сомнение фраза "с убытком в 313 т.р.

Написал выше - фактически сотрудник налоговой уверен, что организация должна восстановить "остаточную" сумму НДС с остаточной стоимости ОС.

По второй мысли - видимо, в конце-концов придется отвечать именно так.

[Старый ворчун]

Написал выше - фактически сотрудник налоговой уверен, что организация должна восстановить "остаточную" сумму НДС с остаточной стоимости ОС.

моя первая мысль про другое: в строке 030 приложения 3 доход с НДС или без налога?

По второй мысли - видимо, в конце-концов придется отвечать именно так.

да так и напиши, одну фразу.

[Виктор_2011]

моя первая мысль про другое: в строке 030 приложения 3 доход с НДС или без налога?

чета перемудрил. 030 на полную сумму продажи.

[gnews]

В НК -закрытый перечень случаев, когда нужно восставнавливать НДС.
В пп.1 п.3 ст. 170 -восстановление НДС в случае передачи ОС в УК ,паевые фонды и т.д. Такие операции не признаются объектом обложения НДС ( п.3 ст.39, ст.146 НК), при их осуществлении передающая сторона восстанавливает НДС.
Ваша организация продала транспортное средство, эта операция облагается НДС в обычном порядке.Поэтому оснований для восстановления НДС нет.

Посмотрите арбитражную практику + письмо МФ от 15 января 2015 г. N 03-07-11/422

а него есть своя.

Может, по какой-то причине этот инспектор считает, что продажа

физическому лицу в статусе ИП

это тоже самое, что передача в УК ?

[Виктор_2011]

gnews, спасибо за ссылку на письмо.

[Виктор_2011]

Выложу, пожалуй, свой предполагаемый ответ работникам налогового цирка. Понятно, конечно, что проще и естественней написать лаконично: "организация не совершала в отчетном периоде операций, упомянутых в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ". Однако, есть у меня какие-то смутные подозрения, что это "ж-ж-ж-ж-ж неспроста" и налоговик имеет некие недружественные намерения в адрес нашей организации.
Может, кстати, и пригодится кому-нибудь, буде получит подобное письмо счастья. А если старожили еще и комментарии дадут - будет вообще здорово.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ (ссылка на который приведена в требовании №12802 от 07.087.2017г. (далее – Требование)), восстановлению полежит сумма НДС в размере пропорционально остаточной стоимости объекта основных средств, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала.
Кроме того, данным подпунктом определен перечень получателей – хозяйственные общества и товарищества, паевые фонды кооперативов и некоммерческие организации.
Согласно представленным нами по требованию №12099 от 20.07.2017г. документам (см. скан Описи документов по данному требованию) продажа транспортного средства, указанного в Требовании, является операцией, соответствующей п. 1 ст. 38 и пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, в частности начисление налога на добавленную стоимость на сумму реализации имущества.
Кроме того, физическое лицо в статусе ИП – получатель транспортного средства – не входит в перечень получателей, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Согласно письму Департамента таможенной и тарифной политики Минфина РФ от 15.01.2015г. № 03-07-11/422 «О восстановлении НДС при реализации основного средства» при осуществлении операции по реализации основного средства, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, сумму налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по этому основному средству в порядке, предусмотренном Кодексом, восстанавливать не следует.
Согласно письму Департамента таможенной и тарифной политики Минфина РФ от 09.11.2015г. № 03-07-11/64260 «О восстановлении налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по товарам, реализуемым по цене ниже цены приобретения» в общем случае при осуществлении подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров по цене ниже цены приобретения сумму налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном Кодексом, восстанавливать не следует.
Есть судебные акты, в которых признается неправомерным требование инспекции восстановить НДС при реализации имущества по цене ниже остаточной стоимости, поскольку п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ не содержит такого условия восстановления налога.
В постановление ФАС Северо-Кавказского округа по делу № А53-7005/2008-С5-37 от 06 февраля 2009 г. суд указал, что в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, содержащем перечень случаев восстановления НДС, не предусмотрена реализация имущества по цене ниже остаточной стоимости. Таким образом, доначисление обществу налога на разницу, возникшую при продаже основного средства по цене ниже остаточной стоимости, неправомерно.
Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа № КА-А41/7146-08 по делу № А41-К2-16591/07 от 05 августа 2008 г., № КА-А40/12681-06 по делу « А40-20791/06-118-198 от 27 декабря 2006 г., ФАС Уральского округа № Ф09-1410/07-С2 по делу № А47-6077/06 от 12 марта 2007 г.

На основании вышеизложенного, по нашему мнению, восстанавливать НДС по реализованному нами транспортному средству мы не должны.

[Старый ворчун]

Выложу, пожалуй, свой предполагаемый ответ работникам налогового цирка.

.

не стал читать, ибо многабукф. полагаю, я не один такой.

[Аноним]

напрасно Вы так, много полезного в этом посте. Когда приспичит - очень полезно.

[BuhSveta]

Виктор_2011, чем в итоге закончилось у вас?

[Старый ворчун]

напрасно Вы так, много полезного в этом посте.

ничего там полезного нет.
"не мечите бисера вашего..."